納稅人訴訟制度探究.pdf

1、納稅人訴訟是指納稅人以其納稅人的身份就政府的違法征稅及違法使用稅款等侵犯公共利益的行為向法院提起的訴訟，屬于行政公益訴訟的一種。納稅人訴訟產(chǎn)生并成熟于美國(guó)，日本、英國(guó)、法國(guó)等也存在類似制度，國(guó)外法學(xué)理論界亦對(duì)納稅人訴訟制度存在諸多探討。我國(guó)尚未規(guī)定納稅人訴訟制度，法學(xué)理論界對(duì)納稅人訴訟制度的研究也較少。納稅人訴訟制度具有較強(qiáng)的理論意義與實(shí)踐意義。在我國(guó)，稅收收入已占國(guó)家財(cái)政收入的90％以上，但由于缺少有效的制約機(jī)制，政府違法征稅和違法用

2、稅等侵害公共利益的行為大量存在，財(cái)政資金流失嚴(yán)重；納稅人由于對(duì)稅收缺乏正確的認(rèn)識(shí)而質(zhì)疑稅收的義理性，進(jìn)而影響其納稅的積極性。因此，確立納稅人訴訟制度，賦予納稅人針對(duì)政府違法征稅和違法用稅等侵害公共利益的行為提起訴訟的權(quán)利，一方面可以使納稅人對(duì)稅收形成正確的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)納稅人權(quán)利意識(shí)，更好的保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；另一方面，可以實(shí)現(xiàn)私權(quán)制約公權(quán)，加強(qiáng)財(cái)政支出的法治化，防止財(cái)政資金的流失。本文的創(chuàng)新之處也正在于此。 本文主要采用比較和分

3、析的實(shí)證性研究方法，全文分為四部分： 第一部分主要介紹了納稅人訴訟制度的基本內(nèi)涵及必要性。通過將納稅人訴訟與公益訴訟進(jìn)行比較，筆者認(rèn)為納稅人訴訟具備公益訴訟的公益及他訴的基本特征，屬于公益訴訟之行政公益訴訟范疇。 第二部分主要介紹了納稅人訴訟制度的理論基礎(chǔ)。文章從政治學(xué)的人民主權(quán)原則、人權(quán)保障原則、社會(huì)契約論原則，經(jīng)濟(jì)學(xué)的稅收本質(zhì)、外部性理論以及法學(xué)的法治原則、稅收法律關(guān)系的性質(zhì)與內(nèi)容、納稅人的監(jiān)督用稅權(quán)及現(xiàn)代訴訟理論等

4、方面探討構(gòu)建納稅人訴訟制度的理論基礎(chǔ)。 第三部分對(duì)各國(guó)納稅人訴訟制度的現(xiàn)狀進(jìn)行了評(píng)析。文章主要介紹了美國(guó)與日本兩國(guó)納稅人訴訟制度的現(xiàn)狀，同時(shí)簡(jiǎn)要介紹了英、法、德三國(guó)的相關(guān)制度，以期對(duì)我國(guó)納稅人訴訟制度的構(gòu)建有所借鑒。 第四部分則在借鑒他國(guó)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上主要介紹了我國(guó)納稅人訴訟制度的現(xiàn)狀及在我國(guó)如何構(gòu)建納稅人訴訟制度。當(dāng)前我國(guó)法律并未規(guī)定納稅人訴訟制度，但實(shí)踐中已發(fā)生多起納稅人訴訟的案例，這從一個(gè)側(cè)面反映了現(xiàn)實(shí)生活對(duì)納稅人訴