中國遺產(chǎn)稅法律制度研究.pdf

1、鄭州大學(xué)碩士學(xué)位論文中國遺產(chǎn)稅法律制度研究姓名：宋文霞申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：經(jīng)濟(jì)法學(xué)指導(dǎo)教師：呂明瑜20060501鄭州大學(xué)2006屆碩士畢業(yè)論文摘要中國遺產(chǎn)稅稅制模式與立法體例的選擇，通過分析、比較國外遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅稅制模式，在稅法基本原則的指導(dǎo)下，基于國情原則，建議在我國應(yīng)建立總遺產(chǎn)稅稅制模式以及贈(zèng)與稅、遺產(chǎn)稅合并征收，兩稅統(tǒng)一立法的體例，并將死亡預(yù)謀年限確定為5年。中國遺產(chǎn)稅法律制度構(gòu)成要素是遺產(chǎn)稅的基本內(nèi)容，也是研究地重點(diǎn)。它

2、規(guī)范了征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，主要包括納稅主體、課稅客體、稅率、扣除項(xiàng)目和抵免項(xiàng)目等內(nèi)容。納稅主體為遺囑執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人，若沒有遺囑執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人，納稅人為繼承人、受遺贈(zèng)人、受贈(zèng)人。接受遺贈(zèng)的可以是法定繼承人以外的公民，也可以是國家、法人和非法人組織，采用屬人兼屬地的原則來確定具體納稅人。課稅客體是指被繼承人死亡時(shí)遺留的所有個(gè)人財(cái)產(chǎn)，包括不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)及其他一切具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利。免征和減征部分為被繼承人遺留的文物、住房、生產(chǎn)經(jīng)營性的

3、遺產(chǎn)、農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營權(quán)的收益等，建議予以全免或適當(dāng)減免、緩征(生產(chǎn)經(jīng)營性的遺產(chǎn)，納稅人可以在最長不超過10年的期限內(nèi)分期交納)。稅率模式，在分析、比較其他國家稅率的基礎(chǔ)上，建議采用lO％一50％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。遺產(chǎn)稅的征收面宜窄不宜寬，建議我國遺產(chǎn)稅的征收面確定為O5％左右為宜，免征額定在50萬元(不包括扣除項(xiàng)目)，加上各種減免扣除，總額在loo萬元以上即百萬富翁才應(yīng)繳納遺產(chǎn)稅?？鄢?xiàng)目包括基礎(chǔ)扣除和一些特殊扣除?；A(chǔ)扣除包括：死者的

4、喪葬費(fèi)用，相關(guān)遺產(chǎn)的管理費(fèi)用，被繼承人生前應(yīng)繳而未繳的稅款、罰款、滯納金，被繼承人未償還的合法債務(wù)等。特殊扣除包括：對(duì)配偶、未成年人、老年人、殘疾人的扣除；對(duì)公益捐贈(zèng)的扣除；被繼承人生前的小額贈(zèng)與扣除；對(duì)農(nóng)、林、漁業(yè)的扣除等。繳納期限，納稅人應(yīng)于被繼承死亡之日起6個(gè)月內(nèi)向被繼承人死亡時(shí)的居住地或主要遺產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，逾期不申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。征確的稅收政策，科學(xué)嚴(yán)密的稅收制度，