SAP環(huán)境下應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的研究——基于A公司的案例.pdf

1、自我國實行社會主義市場經(jīng)濟(jì)以來，市場信息逐步走向公開化、透明化，這給企業(yè)帶來了生存和發(fā)展的新環(huán)境、新機(jī)會。與此同時，更多的企業(yè)參與到交易市場中來，也帶來了市場競爭。在越來越嚴(yán)酷的競爭環(huán)境下，企業(yè)為了求得生存發(fā)展，想盡了辦法。要在市場中贏得客戶，需要采用多種經(jīng)營手段，信用銷售（即賒銷）就是一種常用的銷售形式。而近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力逐漸加大，企業(yè)間信用銷售擴(kuò)張，企業(yè)之間拖欠貨款成為家常便飯，直接導(dǎo)致了應(yīng)收賬款難以收回的后果。由于我國特

2、色的國情和環(huán)境影響，企業(yè)信用在交易市場上不能得到足夠有效地重視與管理，這使得企業(yè)的逾期賬款和呆賬、壞賬比例居高不下。現(xiàn)如今，應(yīng)收賬款難以收回問題的突出顯現(xiàn)，顯然已經(jīng)威脅到企業(yè)的經(jīng)營安全，使得越來越多的企業(yè)認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理的重要性。在這種形勢下，對企業(yè)應(yīng)收賬款狀況進(jìn)行分析和提升應(yīng)收賬款管理水平對企業(yè)發(fā)展具有重大意義。如何有效地做好應(yīng)收賬款的管理與控制工作，成為決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵要務(wù)之一。
　　應(yīng)收賬款管理作為公司治理重要方面

3、，近些年來逐漸受到廣大學(xué)者的重視，逐漸成為學(xué)者研究的熱點(diǎn)，通過廣大學(xué)者的努力耕耘，涌現(xiàn)出諸多有意義的研究成果。本篇論文的筆者認(rèn)為，如何應(yīng)對應(yīng)收賬款問題，須從企業(yè)內(nèi)部管理著手進(jìn)行研究，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。本文通過對中小型企業(yè)A公司的案例進(jìn)行研究，從A公司的現(xiàn)狀展開介紹。包括A公司基本概況和AR相關(guān)操作流程從客觀實際出發(fā)，闡述應(yīng)收賬款管理實務(wù)中的具體操作模式和管理運(yùn)營狀況，找出企業(yè)應(yīng)收賬款難以收回的成因。通過對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境和控制活動進(jìn)

4、行分析，加之對企業(yè)管理現(xiàn)狀做出進(jìn)一步剖析，采用理論結(jié)合實踐的方法，歸納總結(jié)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題，如：放賬額度審批流程問題、合同審核簽訂問題、銷售人舞弊問題、AR催收推諉問題，等等。而造成這些問題的原因，是多方面的。有機(jī)構(gòu)人員設(shè)置缺失、權(quán)責(zé)不相容職務(wù)沒有權(quán)限分離、員工風(fēng)險意識淡漠、管理階層疏于監(jiān)督、防范意識差、人員培訓(xùn)不到位、產(chǎn)品質(zhì)量問題等。最后，運(yùn)用COSO框架原理，從應(yīng)收賬款內(nèi)部控制角度（包括企業(yè)的控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估方面