我國會計師事務所合并對審計質量影響的研究.pdf

1、2006年，中國注冊會計師協(xié)會提出了會計師事務所“做大做強”的戰(zhàn)略，2007年5月又發(fā)布了《關于推動會計師事務所做大做強的意見》。受上述文件的引導以及事務所自身生存發(fā)展的需要，國內很快又掀起了新一輪的事務所合并高潮。同時，作為一種服務性質的商品，事務所的審計質量是保證它得以穩(wěn)定發(fā)展的根本要素。若不能保證經審計的財務報告的可靠性，審計的存在便失去了意義。因此，審計質量的提升是每個事務所都會面臨的迫切問題。而事務所合并的初衷，也是想通過這樣

2、的方式擴大規(guī)模、減少成本、提高效率，進而改善審計服務的質量。
　　目前，距中注協(xié)提出“做大做強”戰(zhàn)略已經有7年時間，會計師事務所的整合期也應該過去，是研究會計師事務所合并的經濟效果的最佳時期。到底事務所合并效果如何，“做大”和“做強”之間有必然的聯(lián)系嗎？是否事務所合并之后就一定會帶來審計質量的提高呢？合并的意義是否已經真正實現(xiàn)？這些問題都亟待去驗證。
　　本文主要運用實證研究和規(guī)范研究結合的方法，試圖探究會計師事務所合并和審

3、計質量之間的聯(lián)系。首先，通過對國內外文獻資料和理論知識的學習，我們假設合并會帶來審計質量的提高。然后選取了2009年發(fā)生的8起典型合并案為研究對象，對經它們審計的124家A股上市公司的數(shù)據(jù)進行了整理。其次，我們建立了多元回歸模型，并選取了修正Jones模型計算出的企業(yè)操縱性應計利潤作為審計質量的替代變量，最后回歸結論得出:會計師事務所合并能夠較為顯著地提高實際審計質量。最后，論文分析了會計師事務所合并過程中可能存在的導致審計質量無法顯著