會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證研究.pdf

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量對(duì)事務(wù)所的生存和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著決定性的作用,同時(shí)也影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí),行業(yè)專門化不失為會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展過(guò)程中所采取的一種有效的競(jìng)爭(zhēng)策略。由此,探討會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)大審計(jì)規(guī)模、發(fā)展行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生什么樣的影響是當(dāng)前審計(jì)領(lǐng)域中一個(gè)熱點(diǎn)的理論和實(shí)踐問(wèn)題。
　　 行業(yè)專長(zhǎng)是從20世紀(jì)80年代國(guó)際“八大”事務(wù)所演變?yōu)榻袢盏膰?guó)際“四大”事務(wù)所的過(guò)程中凸現(xiàn)并發(fā)展起來(lái)的。國(guó)外學(xué)者圍繞著會(huì)

2、計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)和審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了廣泛的研究,并且已經(jīng)取得了豐富的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。在中國(guó),審計(jì)市場(chǎng)是一個(gè)新興市場(chǎng),國(guó)內(nèi)學(xué)者正逐步展開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)的研究,由于起步較晚,行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量之間關(guān)系的探索結(jié)果還比較匱乏。鑒于此,本文結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的具體國(guó)情,針對(duì)具有行業(yè)專長(zhǎng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量究竟有何影響這一問(wèn)題展開(kāi)研究。
　　 本文在對(duì)審計(jì)質(zhì)量、會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)進(jìn)行理論分析的基礎(chǔ)上,提出了本文的研究假設(shè)。本文將上市公

3、司的盈余管理程度作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量,行業(yè)專長(zhǎng)的衡量以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在特定行業(yè)的市場(chǎng)份額和專業(yè)投資程度兩個(gè)因素為標(biāo)準(zhǔn),在控制上市經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、股權(quán)結(jié)構(gòu)等因素的基礎(chǔ)上,以2008年所有A股上市公司作為研究樣本,構(gòu)建了會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響的實(shí)證模型。通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)、多元回歸分析方法,對(duì)所收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn),得出了本文的結(jié)論,即會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量之間是正相關(guān)關(guān)系,并在研究結(jié)論的基礎(chǔ)上提出了相關(guān)的一些監(jiān)管