新準則下公允價值計量對會計穩(wěn)健性影響的研究.pdf

1、公允價值計量是新準則的亮點,會計穩(wěn)健性是長期以來廣泛采用的會計信息質(zhì)量特征之一,兩者的產(chǎn)生都與不確定性緊密相關(guān),但兩者對不確定的反映卻截然不同,提供的會計信息也就存在差異。本文主要針對新準則實施后公允價值計量的應(yīng)用對會計穩(wěn)健性的影響進行研究。
　　 本文首先回顧相關(guān)文獻,明晰了會計穩(wěn)健性的概念、動因,界定了公允價值的定義、計量屬性,并通過綜述國內(nèi)外學者對兩者關(guān)系的研究,明確了本文的研究思路與角度；接著在文獻回顧的基礎(chǔ)上從三個角度

2、(會計目標轉(zhuǎn)變,不確定性事項,實務(wù)處理)分別分析了公允價值計量對會計穩(wěn)健性的影響；最后本文根據(jù)理論分析的結(jié)果提出假設(shè),并通過模型驗證,得出結(jié)論。
　　 基于以上思路,本文以滬深兩市A股公司為樣本,選定以損益表為基礎(chǔ)的Basu模型來驗證新準則頒布實施前后我國上市公司會計穩(wěn)健性的變化,而后以Felaham低估凈資產(chǎn)模型為基礎(chǔ)構(gòu)建的穩(wěn)健性——公允價值關(guān)系模型來驗證新準則實施后公允價值計量對會計穩(wěn)健性變化的影響。
　　 本文研究

3、結(jié)果表明:
　　 1.新準則實施前后,我國上市公司的會計穩(wěn)健性在總體上是存在的,且在07年至09年的區(qū)間內(nèi),會計穩(wěn)健性呈下降趨勢。其中08年因外部市場因素的影響,回歸模型不顯著,但通過合理的解釋分析,仍可推斷出穩(wěn)健性的下降趨勢。
　　 2.新準則頒布實施后,公允價值計量對會計穩(wěn)健性下降的影響較大,是導(dǎo)致會計穩(wěn)健性下降的重要因素。
　　 由此我們得出初步結(jié)論,新準則實施后我國上市公司的會計信息仍存在穩(wěn)健性,但隨著新