上市公司會計尋租行為研究.pdf

1、作為一篇規(guī)范性論文，本文借鑒實證研究的成果和博弈模型，運用企業(yè)利益相關(guān)者理論和行為科學(xué)的基本原理與方法，對會計制度變遷過程、會計準(zhǔn)則制定過程以及準(zhǔn)則執(zhí)行過程中的會計尋租行為進行分析。在深化對會計尋租行為認(rèn)識的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實際，為改革開放和會計準(zhǔn)則的制定與完善提供一個新的途徑。 會計能夠引起社會財富的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移和會計事實上難以做到中立，通過影響會計準(zhǔn)則的制定或會計政策的選擇就能將社會財富轉(zhuǎn)移到自己身上來，此時就會有利益相關(guān)者

2、受損、也有利益相關(guān)者受益，這種會計行為正好就體現(xiàn)出現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)中的尋租思想。 會計準(zhǔn)則具有經(jīng)濟后果，會計準(zhǔn)則的制定是利益相關(guān)者集團之間利益沖突與協(xié)調(diào)的結(jié)果。在會計制度變遷過程中，原有會計制度的均衡狀態(tài)被打破，與準(zhǔn)則相關(guān)的利益集團圍繞新的會計準(zhǔn)則制定展開新一輪的博弈。在我國，會計制度的“雙軌制”是利益相關(guān)者的利益沖突重新協(xié)調(diào)與折衷的結(jié)果，會計尋租起到了推動作用；而“雙軌制”反過來又進一步促進了會計尋租行為的發(fā)生，并且利益相關(guān)者集團之

3、間的多重博弈可使會計尋租達到納什均衡狀態(tài)，從會計尋租的均衡狀態(tài)可以看出會計尋租行為往往具有“雙刃性”。 會計準(zhǔn)則的經(jīng)濟后果在20世紀(jì)60年代就受到利益相關(guān)者集團的廣泛關(guān)注，使準(zhǔn)則制定過程具有濃厚的政治色彩，其表現(xiàn)就是政府和企業(yè)都參與到制定的過程中，而這就會導(dǎo)致社會經(jīng)濟資源租值的耗費和腐敗行為的產(chǎn)生。本文利用博弈理論，通過建立三方博弈模型來分析政府、會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)以及企業(yè)之間的博弈，求解出納什均衡。同時，比較中美上市公司管理當(dāng)局

4、所處的環(huán)境對會計尋租行為，尤其是對會計準(zhǔn)則制定過程中的尋租行為的影響，結(jié)合博弈模型均衡解的理論意義，系統(tǒng)地指出了上市公司在會計準(zhǔn)則制定過程中會計尋租行為的具體表現(xiàn)形式。也將尋租的思想引入到國際會計準(zhǔn)則，分析國際會計準(zhǔn)則制定過程中的會計尋租行為。 圍繞會計準(zhǔn)則的尋租行為還延伸到會計準(zhǔn)則的執(zhí)行過程中。完全遵守會計準(zhǔn)則并不能實現(xiàn)上市公司所有利益相關(guān)者轉(zhuǎn)移社會財富的目的，就要進行會計政策選擇或者違反準(zhǔn)則要求進行操作，這些會計行為需要得到