審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則修訂、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)——基于新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)施的研究.pdf

1、審計(jì)報(bào)告是投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù)，現(xiàn)行的審計(jì)報(bào)告最大的缺陷是信息含量不夠，財(cái)務(wù)信息使用者做出決策所需要的信息與所獲得的信息之間存在差距。于是，國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)(IAASB)以財(cái)務(wù)信息使用者利益為導(dǎo)向?qū)徲?jì)報(bào)告模式進(jìn)行變革，于2015年公布了新修訂的審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則。
　　我國(guó)于2016年12月23日也發(fā)布了修訂后的審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則，與IAASB審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則基本保持一致，實(shí)現(xiàn)國(guó)際趨同。自2017年1月1日起，該準(zhǔn)則首先在A+H股和

2、純H股上市公司實(shí)行;并于2018年1月1日擴(kuò)大到所有被審單位?；诖?，本文利用理論分析、實(shí)證分析與案例分析相結(jié)合的方法，在新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的背景下，研究新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)的影響。
　　在理論分析部分，首先介紹了審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則變革的內(nèi)容與特征，即新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則增加了“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”和“其他信息”，關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)，調(diào)整了審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)，提高了審計(jì)報(bào)告的信息含量和審計(jì)透明度;然后分析了審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)影響因素;最后

3、，在這二者基礎(chǔ)上，分析了新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)的影響，新準(zhǔn)則要求披露審計(jì)師所實(shí)施的重要審計(jì)程序和職業(yè)判斷，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作受到公眾的檢驗(yàn)，因此，為了應(yīng)對(duì)增加的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)更加勤勉盡責(zé)，提高審計(jì)質(zhì)量，增加審計(jì)投入，審計(jì)收費(fèi)也會(huì)隨之提高?；谏鲜鲅芯浚岢隽吮疚牡膬蓚€(gè)假設(shè)，即新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則會(huì)提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)收費(fèi)。
　　在實(shí)證部分，本文以2016年A+H股和純A股主板上市公司為樣本，分別借鑒了修正Jones模

4、型和Simunic模型對(duì)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)進(jìn)行考察，實(shí)證檢驗(yàn)了實(shí)施新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則與未實(shí)施新準(zhǔn)則的上市公司，結(jié)果發(fā)現(xiàn)在二者審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)上有顯著差異。從而，論證了新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的執(zhí)行在一定程度上提高了審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)。
　　在案例分析部分，本文以一大智慧審計(jì)失敗的案例對(duì)實(shí)證結(jié)論進(jìn)行反向驗(yàn)證，如果事務(wù)所實(shí)施了新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要做出更準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，提高了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)成本也隨之上升。