H股雙重審計(jì)的取消對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究——來(lái)自A+H股交叉上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、審計(jì)質(zhì)量一直是理論界和實(shí)務(wù)界所研究的熱點(diǎn)話題，無(wú)論是對(duì)審計(jì)質(zhì)量的衡量還是審計(jì)質(zhì)量的影響因素都早已成為國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究的焦點(diǎn)。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，我國(guó)也開(kāi)始制定相關(guān)制度準(zhǔn)則，一方面加大監(jiān)管力度，規(guī)范市場(chǎng)管理；另一方面加快發(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)，完善經(jīng)濟(jì)體制。2010年12月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)與香港相關(guān)部門達(dá)成共識(shí)，批準(zhǔn)了內(nèi)地十二家（包括國(guó)際“四大”內(nèi)地分所）會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事H股公司的審計(jì)工作，標(biāo)志著H股雙重審計(jì)制度的取消。那么，隨著這項(xiàng)制度的頒

2、布和實(shí)施，這項(xiàng)制度是否對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)產(chǎn)生影響呢？獲準(zhǔn)從事H股的內(nèi)地事務(wù)所在審計(jì)質(zhì)量上是否有了改變？在這些事務(wù)所中，國(guó)際“四大”內(nèi)地分所和其他八家內(nèi)地事務(wù)所受到的影響是否有所差異呢？基于上述問(wèn)題，本文收集并分析了與審計(jì)質(zhì)量的衡量、事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系以及雙重審計(jì)相關(guān)的經(jīng)典文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)我國(guó)關(guān)于雙重審計(jì)的研究大多是圍繞B股進(jìn)行的，而事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響尚未達(dá)成一致結(jié)論。隨后本文介紹了我國(guó)雙重審計(jì)的制度背景，并詳細(xì)概述了審計(jì)的動(dòng)因理論

3、，進(jìn)而提出了本文的研究假設(shè)并進(jìn)行實(shí)證研究。
　　本文選取同時(shí)在境內(nèi)和香港上市的公司為研究對(duì)象，以雙重審計(jì)制度取消前后各四年作為樣本區(qū)間，研究雙重審計(jì)制度取消與會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模兩個(gè)因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。研究表明：雙重審計(jì)制度的取消在一定程度上抑制了交叉上市公司的盈余管理，進(jìn)而提高了審計(jì)質(zhì)量，也表明了此項(xiàng)制度的頒布對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展起到了積極的作用；驗(yàn)證了國(guó)內(nèi)事務(wù)所與國(guó)際“四大”的審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有顯著的差異性；對(duì)比雙重審計(jì)制度取消前后，