財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的關(guān)注.pdf

1、舞弊一直是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界和法律界等共同關(guān)心的問(wèn)題。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，舞弊現(xiàn)象呈愈演愈烈的趨勢(shì)，進(jìn)入本世紀(jì)以來(lái)，國(guó)外就發(fā)生了多起震驚世界的舞弊大案。而同時(shí)在我國(guó)，上市公司財(cái)務(wù)欺詐也一直不斷，“誠(chéng)信危機(jī)”面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。 舞弊事件的發(fā)生對(duì)各方面產(chǎn)生了巨大的影響，此種情況下，舞弊審計(jì)的作用顯得越發(fā)突出，與此同時(shí)，舞弊審計(jì)的職業(yè)界——注冊(cè)會(huì)計(jì)師也面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。安然事件導(dǎo)致了國(guó)際五大會(huì)計(jì)公司之一安達(dá)信的倒閉，而銀廣廈

2、事件則導(dǎo)致了中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的解體。通過(guò)一系列審計(jì)程序卻未能發(fā)現(xiàn)企業(yè)報(bào)表中所存在的問(wèn)題，審計(jì)失敗案屢屢上演。這些事件最為嚴(yán)重的后果是使會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)獨(dú)立審計(jì)產(chǎn)生了質(zhì)疑，影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的生存發(fā)展。為了重新整頓證券市場(chǎng)秩序，恢復(fù)投資者的信心，必須對(duì)舞弊展開(kāi)行動(dòng)以查處并減少舞弊。因此對(duì)舞弊審計(jì)相關(guān)問(wèn)題的研究也已到了刻不容緩的地步。 針對(duì)上述問(wèn)題，本文選取了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的關(guān)注這一課題，力圖通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊警告信號(hào)

3、和手段進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出應(yīng)對(duì)舞弊的幾點(diǎn)措施。 本文共分為六部分： 第一部分緒論，主要論述了本文的選題意義，國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀和研究方法。 第二部分為舞弊的基本理論。首先介紹了舞弊的含義及分類(lèi)，并介紹了幾種比較流行的舞弊動(dòng)因理論。 第三部分介紹財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的關(guān)注。主要從內(nèi)外環(huán)境信號(hào)兩個(gè)方面進(jìn)行分析。內(nèi)部信號(hào)主要有生產(chǎn)銷(xiāo)售方面、會(huì)計(jì)政策方面和內(nèi)部控制方面的信號(hào)；外部信號(hào)主要有行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境方面

4、和商業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境方面的信號(hào)。 第四部分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊手段的關(guān)注。選擇幾種具有代表性的舞弊手段進(jìn)行介紹，如收入確認(rèn)方面、會(huì)計(jì)核算方面等。同時(shí)介紹了幾種比較新的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊手段：高派現(xiàn)、管理層收購(gòu)和戰(zhàn)略投資者。第五部分分析了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)對(duì)舞弊的主要措施。提出深入了解客戶(hù)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況、設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及實(shí)地調(diào)查和利用專(zhuān)家工作。 第六部分提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊審計(jì)的幾點(diǎn)思考。從多個(gè)角度進(jìn)行