新會計準則下資產(chǎn)減值對盈余管理影響的研究.pdf

1、對外經(jīng)濟貿(mào)易大學碩士學位論文新會計準則下資產(chǎn)減值對盈余管理影響的研究姓名：彭蓓申請學位級別：碩士專業(yè)：會計學指導教師：于首華20100501A b s t r a c tE x t r a c t i n go r r e t u r n i n g a s s e ti m p a i r m e n t i si no r d e r t or e n e c t t h e t r u ev a l u eo ft h ec o

2、m p a n i e s ’a s s e t s ．B u tt h ef l e x i b l ec h a r a c t e r st h a tt h ea s s e ti m p a i r m e n tt h e o r y p o s s e s s e s c a n s a t i s f y v a r i o u s c o m p a n i e s ’o b j e c t s f o re a r

3、n i n g s m a n a g e m e n t ；c o n s e q u e n t l y , i t h a s b e e no n e o f t h em o s t i m p o r t a n tt o o l sf o r f i s t e dc o m p a n i e s t oa d j u s t t h e e a r n i n g s ．I no r d e r t oc h a n

4、g et h es i t u a t i o n ，o nF e b ．1 5 t h ，2 0 0 6 ，M i n i s t r yo fF i n a n c er e l e a s e d t h en e w C h i n e s ea c c o u n t i n gs t a n d a r d ss y s t e mf o rb u s i n e s se n t e r p r i s e s ．T h

5、en e w s t a n d a r do np r o v i d e st h a tt h eI m p a i r e dA s s e t s w i l ln o t b e a l l o w e d t ot u r nb a c k o n c e i tw a s C o n f i r m e d ．w h i c hi nh o p e t oi n h i b i t t h ee a r n i n g

6、sm a n a g e m e n t b e h a v i o r s b yl i s t e dc o m p a n i e su s i n g t h em e t h o d o f e x t r a c t i n ga n d r e t u r n i n ga s s e ti m p a i r m e n t t oa d j u s te a r n i n g s ．B u t i t si m p

7、a c to nt h ee a r n i n gm a n a g e m e n tr e m a i n st ob ed e m o n s t r a t e dt h e o r e t i c a l l ya n d a w a i t sf u r t h e r t e s t sa f t e rt h e f a c t ．W h a te x t e n tl i s t e dc o m p a n i e

8、 su e $ s p e c i f i ca s s e t i m p a i r m e n t o n m a n a g e e a r n i n g s ? W h e t h e rn e w a c c o u n t i n g p o l i c i e sr e s t r a i n tl i s t e dc o m p a n i e so fe a r n i n gm a n a g e m e n

9、t ? H o w t og oas t e pf u r t h e r t oi m p r o v et h e a s s e td e p r e c i a t i o no fa c c o u n t i n g p o l i c i e s ? I t i st h et h i n k i n g o nt h e s ei s s u e st ob e t h e m o t i v a t i o n o f

10、 t h i sr e s e a r c h ．A f t e rt h et h e o r e t i c a la n a l y s i s o ft h em o t i v a t i o na n dt o o l s t od oe a r n i n g sm a n a g e m e n tb yl i s t e dc o m p a n i e su s i n ga s s e ti m p a i r m

11、 e n tp o f i c y , t h i sp a p e r p u tf o r w a r d f i v em o t i v a t i o n st od oe a r n i n g sm a n a g e m e n t b yl i s t e dc o m p a n i e su s i n ga s s e t i m p a i r m e n tp o l i c y , n a m e l y

12、：e x a g g e r a t el o s s e s m o t i v a t i o n ，p r e v e n t l o s s e sm o t i v a t i o n ，m o t i v a t i o nt oc h a n g el o s si n t og a i n 。t h er a t i o n e ds h a r e sm o t i v a t i o na n d p r o f i

13、 ts m o o t h i n g m o t i v a t i o n ．T h i sp a p e r u s e sd e s c r i p t i v es t a t i s t i c a lm e t h o d sa n de m p i r i c a lr e s e a r c h ，a n ds e l e c t s 3 8 3A - s h a r el i s t e d c o m p a n

14、i e sa s r e s e a r c ho b j e c t s ．a(chǎn) l l o fw h i c hd i s c l o s e d t h e i r2 0 0 5 、2 0 0 7 、2 0 0 8 a n n u a l r e p o r ti n t h eS h a n g h a is t o c km a r k e t s ．A n dt h e l l a n a l y z e st h ee a

15、r n i n g sm a n a g e m e n tt o o l so fe a c h m o t i v a t i o n ，a sw e l la st h e i m p a c t o f t h ei m p l e m e n t a t i o n o f t h en e w s t a n d a r d ．T h e s t u d y c o n f i r m st h a tt h e i m p

16、 l e m e n t a t i o no f t h en e w s t a n d a r di n h i b i t sl i s t e dc o m p a n i e s ’e a r n i n g sm a n a g e m e n tb e h a v i o r sb ye x t r a c t i n ga n d r e t u r n i n ga s s e ti m p a i r m e n