企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系研究.pdf

1、隨著時代的發(fā)展，現(xiàn)代公司也處于不斷的發(fā)展與變化當(dāng)中，現(xiàn)代公司在進(jìn)行內(nèi)部治理過程中，內(nèi)部控制扮演了重要的角色。21世紀(jì)初，美國一連串的財(cái)務(wù)舞弊事件對其資本市場造成了沉的重打擊。事件在世界范圍內(nèi)引發(fā)了各國監(jiān)管部門的關(guān)注，其隨后紛紛推出了各自的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架，同時要求本國企業(yè)對其內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。防患于未然我國相關(guān)部門也聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。兩份文件要求我國的企業(yè)必須依據(jù)文件相關(guān)要求對自身內(nèi)部

2、控制狀況做出評價(jià)。
　　已有研究表明，管理層在對外進(jìn)行信息披露時存在自利行為。我國的資本市場是一個處于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)下的新興市場，缺乏良好的產(chǎn)權(quán)保護(hù)、相關(guān)的法律法規(guī)不完善及執(zhí)行不力，市場中普遍存在關(guān)聯(lián)性交易，這些不足都導(dǎo)致了上市公司自身的內(nèi)部控制評價(jià)和注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)果不可靠。由此可見，我們有必要對上市公司內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行系統(tǒng)探究。
　　本文基于中國特殊的制度背景和為廣大中小投資者提供決策信息支持這一角度，從獨(dú)立第三方視

3、角來評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制水平，分析并研究企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系。論文首先通過文獻(xiàn)綜述，分析了內(nèi)部控制評價(jià)的研究狀況，指出了其中的不足并總結(jié)出相關(guān)啟示；其次依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，界定了企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的本質(zhì)，并根據(jù)上市公司所處的監(jiān)管背景，闡述了內(nèi)部控制評價(jià)的主客體和模型，搭建了企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的理論框架。再次在基本理論框架指引下建立了內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系并選擇了山西汾酒上市公司進(jìn)行了評價(jià)測試。結(jié)尾著眼于中國上市公司所處的監(jiān)管背景、法律框架、市場