我國上市公司審計(jì)合謀治理機(jī)制研究.pdf

1、上市公司審計(jì)合謀由來已久，它是上市公司管理層為實(shí)現(xiàn)其主觀目的任意違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，踐踏國家有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，采取偽造、掩飾等手法編造假賬，而個(gè)別注冊會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所為取得自身利益，取悅、遷就上市公司，對(duì)制造虛假會(huì)計(jì)信息的行為視而不見卻與被審計(jì)單位進(jìn)行串謀。最近幾年，無論中外都發(fā)生了大量的令人震驚的審計(jì)合謀案件，其破壞力是非常巨大的。一方面，審計(jì)合謀的最直接的后果就是使廣大相信虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的投資者損失慘重，擾亂了正常的投資秩序，股市功能發(fā)

2、生嚴(yán)重異化。另一方面，審計(jì)合謀對(duì)社會(huì)誠信機(jī)制的損害是具有破壞性的。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)本身是靠誠信生存的行業(yè)，而誠信一旦被破壞，對(duì)這個(gè)行業(yè)的打擊就是致命性的，最嚴(yán)重的是可能導(dǎo)致整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生危機(jī)與震蕩。
　　 中外政府及監(jiān)管機(jī)構(gòu)意識(shí)到了問題的嚴(yán)重性，頒布了一系列法規(guī)、加大了懲處力度來治理審計(jì)合謀。但是，不愿看到而確實(shí)又看到的是審計(jì)合謀案件仍然此起彼伏，屢禁不止。這不能不說明審計(jì)合謀的環(huán)境仍然存在，審計(jì)合謀的現(xiàn)實(shí)需求仍然存在，審計(jì)合謀

3、的現(xiàn)有措施還不能真正戳到痛處。審計(jì)合謀的治理極其緊迫，并且是一個(gè)綜合的系統(tǒng)工程，而這正是本文的研究價(jià)值所在！
　　 第一大部分包括三章，是本文的引言部分。第一章是緒論，介紹研究問題的提出、選題的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義、研究目的、研究方法、研究框架等。第二章是對(duì)中外審計(jì)合謀的研究文獻(xiàn)進(jìn)行綜合性的回顧，掌握現(xiàn)有研究的深度和廣度。第三章是審計(jì)合謀理論基礎(chǔ)，本章主要介紹了內(nèi)部人控制理論、產(chǎn)權(quán)理論、委托代理理論、信息不對(duì)稱理論、有限理性理論、

4、博弈論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論等的主要觀點(diǎn)以及對(duì)本文的理論支撐。
　　 第二大部分包括三章，是本文的詳細(xì)分析和論證部分。第四章對(duì)審計(jì)合謀的現(xiàn)狀及環(huán)境影響因子進(jìn)行剖析，包括：宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響因子、法律環(huán)境影響因子、公司治理環(huán)境影響因子、事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境影響因子，揭示審計(jì)合謀的客觀環(huán)境。第五章利用博弈論理論對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的博弈過程、CPA和會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司管理層之間的博弈過程進(jìn)行詳細(xì)分析，揭示審計(jì)合謀的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。第六章通過修正的Le

5、nnox審計(jì)意見預(yù)測模型預(yù)測出2005-2007年度應(yīng)該出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見報(bào)告而實(shí)際上卻出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見報(bào)告的上市公司作為審計(jì)合謀的樣本，來分析審計(jì)合謀與審計(jì)市場結(jié)構(gòu)的相關(guān)性，對(duì)審計(jì)合謀的治理具有借鑒意義。
　　 第三大部分包括三章，提出審計(jì)合謀的綜合治理措施，是本文的重點(diǎn)。第七章從審計(jì)合謀的需求方和供給方兩方面來構(gòu)建審計(jì)合謀紅旗標(biāo)志預(yù)警體系。第八章從股東維、上市公司管理當(dāng)局維、審計(jì)合謀監(jiān)管部門維、CPA及會(huì)計(jì)師事務(wù)所維來構(gòu)建