基于交易成本視角的內(nèi)部審計增值有用性研究.pdf

1、內(nèi)部審計從其產(chǎn)生就被形象的稱為“公司的窗口”和“管理層的耳目”，同時內(nèi)部審計也經(jīng)歷著轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的查漏補(bǔ)缺到現(xiàn)代的為組織實(shí)現(xiàn)全面增值服務(wù)，跨越了消極防弊、積極興利兩個階段，目前正經(jīng)歷著增值的階段。無論是從受托責(zé)任理論角度還是企業(yè)契約理論角度，內(nèi)部審計的終極目標(biāo)都是促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效率，特別是在國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化的今天，內(nèi)部審計在企業(yè)管理經(jīng)營和戰(zhàn)略決策方面有著極其重要的地位，它既是企業(yè)內(nèi)部控制這種治理機(jī)制的重要組成部分，又發(fā)揮著評

2、價與監(jiān)督內(nèi)部控制的職能。因此內(nèi)部審計被稱為“企業(yè)良心”，是維護(hù)企業(yè)正向發(fā)展趨勢的最后一道防線。與此同時，國際內(nèi)部審計師協(xié)會也把“增加企業(yè)價值”作為審計的首要目標(biāo)提出，這意味著一個內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)價值升值的時代已經(jīng)到來。所以，研究內(nèi)部增值服務(wù)對企業(yè)價值增值的問題具有非常重要的理論價值和現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文基于交易成本理論與內(nèi)部審計目標(biāo)相融合的理論分析基礎(chǔ)上，以權(quán)變理論的環(huán)境—結(jié)構(gòu)—績效關(guān)系為基本范式，構(gòu)建一個由資產(chǎn)專用性、不確定性和

3、交易頻率為外生變量、以內(nèi)部審計服務(wù)（確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)）為中介變量，以增值有用性為最終解釋變量的結(jié)構(gòu)關(guān)系模型，提出四個基本假設(shè)。通過對湖南省55家上市公司進(jìn)行問卷調(diào)查獲取了91份問卷，探究交易成本、內(nèi)部審計服務(wù)以及公司價值三者之間的內(nèi)在一致性。
　　通過對湖南55家上市公司進(jìn)行實(shí)證分析得出如下結(jié)論：資產(chǎn)專用性、不確定性、交易頻率對內(nèi)部審計服務(wù)具有顯著正向的影響關(guān)系；內(nèi)部審計服務(wù)（確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)）對企業(yè)價值增值具有顯著的正向影響