內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用機(jī)理與治理效果研究——基于深市上市公司的實(shí)證研究.pdf

1、本世紀(jì)初美國一系列財(cái)務(wù)舞弊丑聞的相繼爆發(fā)，在世通事件中內(nèi)部審計(jì)部門的突出表現(xiàn)，得到了公司和監(jiān)管部門的肯定，內(nèi)部審計(jì)也因此成為了公司治理關(guān)注的焦點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)與董事會、高級管理層、外部審計(jì)共同構(gòu)成公司治理的四大主體，這已然成為國際公司治理界和內(nèi)部審計(jì)界的共識。然而，我國內(nèi)部審計(jì)建立的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及動因都與西方有著很大的不同。生存、競爭與發(fā)展是西方內(nèi)部審計(jì)建立與發(fā)展的內(nèi)在需要，而我國的內(nèi)部審計(jì)制度是采取行政手段自上而下建立的，是國家依據(jù)經(jīng)濟(jì)體制改

2、革后出現(xiàn)的新形勢，為了強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督體系，建立與健全的企業(yè)自我約束機(jī)制。因而，盡管在英美等國家，內(nèi)部審計(jì)已被證明是一項(xiàng)行之有效的制度，但是，內(nèi)部審計(jì)在我國的制度環(huán)境下能否發(fā)揮公司治理作用卻仍是一個值得研究的課題。
　　在此背景下，本文從公司治理及內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念出發(fā)，以受托責(zé)任理論、內(nèi)部控制理論及價值鏈理論為基礎(chǔ)，構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)公司治理效果的理論構(gòu)架，一方面內(nèi)部審計(jì)通過自身職能的拓展實(shí)現(xiàn)治理效應(yīng)，另一方面，內(nèi)部審計(jì)通過與董事

3、會、高級管理層以及外部審計(jì)之間的互動作用也促進(jìn)了其公司治理效果的發(fā)揮。同時，本文運(yùn)用實(shí)證分析方法，基于深市上市公司內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)，對我國上市公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行了衡量，并從代理成本與審計(jì)收費(fèi)兩方面出發(fā)，檢驗(yàn)了我國上市公司內(nèi)部審計(jì)的公司治理效果。
　　通過研究，本文發(fā)現(xiàn)：（1）上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，則公司的代理成本就越低，具體表現(xiàn)為管理費(fèi)用率越低以及公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高。（2）上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與外部審計(jì)收費(fèi)顯著負(fù)相關(guān)