我國(guó)社會(huì)保障費(fèi)改稅問題研究.pdf

1、十八大報(bào)告中提出要把社會(huì)保障作為社會(huì)建設(shè)的一部分,其目的就是要保證社會(huì)的和諧穩(wěn)定;明確提出加強(qiáng)社會(huì)建設(shè)必須把保障和改善民生為重點(diǎn)。將過去的廣覆蓋明確堅(jiān)定的改為全覆蓋。在這一時(shí)代背景下,隨著我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入人口老齡化的社會(huì)形勢(shì)下,社會(huì)保障基金的籌資模式的選擇再一次成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。
　　本文通過對(duì)社會(huì)保障費(fèi)和社會(huì)保障稅這兩種社會(huì)保障基金籌資模式的分析,在此基礎(chǔ)上提出適合中國(guó)國(guó)情的稅收制度,并分析開征社會(huì)保障稅后對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響,具有重

2、要的現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文采用了文獻(xiàn)閱讀法、規(guī)范分析法和定性分析的方法。首先,通過大量的閱讀文獻(xiàn)來了解我國(guó)社會(huì)保障繳費(fèi)的現(xiàn)狀和存在的問題。還了解了目前學(xué)術(shù)界關(guān)于社會(huì)保障是采用繳費(fèi)還是征收社會(huì)保障稅的利弊分析。其次,定性的對(duì)社會(huì)保障費(fèi)和社會(huì)保障稅進(jìn)行對(duì)比分析,采用規(guī)范分析方法對(duì)社會(huì)保障稅進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)。最后,定性的分析開征社會(huì)保障稅對(duì)就業(yè)和財(cái)政支出的影響。
　　本文主要的研究結(jié)果如下:目前我國(guó)的社會(huì)保障體系較為完善,包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、

3、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)幾大部分。社會(huì)保障的征繳有社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與社保機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)局代征相結(jié)合兩種模式。社會(huì)保障費(fèi)目前普遍存在著統(tǒng)籌層次低、籌資模式不夠規(guī)范、缺乏立法保護(hù)、征管成本高和資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重的問題。社會(huì)保障稅的納稅人選擇時(shí)暫時(shí)不把農(nóng)民納入進(jìn)來,機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)納入到社會(huì)保障稅的納稅人范圍內(nèi),把自由職業(yè)者納入到社會(huì)保障納稅人的范圍時(shí)考慮下到其收入的特殊性,要注意與企業(yè)的職工繳稅相區(qū)別;社會(huì)保障稅的稅目應(yīng)以養(yǎng)老

4、、失業(yè)和醫(yī)療三個(gè)稅目先行;在課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)的選擇上要充分考慮到重復(fù)納稅的問題;在稅率設(shè)計(jì)時(shí)選擇有起征點(diǎn)和最高限額下的比例稅率,在保證全國(guó)統(tǒng)一稅率的前提下,允許各省市在社會(huì)保障稅的稅率有一定的浮動(dòng);最后是社會(huì)保障稅稅收優(yōu)惠的選擇,社會(huì)保障稅進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)為了避免重復(fù)征稅的問題,要考慮到與個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的協(xié)調(diào),給予合適的稅收優(yōu)惠,減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。
　　本文的主要研究結(jié)論是社會(huì)保障稅在籌集社會(huì)保障基金的功能、與社會(huì)保障的本質(zhì)關(guān)