淺析企業(yè)應收賬款的事前畢業(yè)論文

1、<p><b>　　?？飘厴I(yè)論文</b></p><p>　　題 目 淺析企業(yè)應收賬款的事前</p><p>　　控制及日常管理 </p><p>　　學生姓名 *** </p><p>　　專業(yè)班級 **會一 <

2、;/p><p>　　學 號 *** </p><p>　　院 （系） 財經(jīng)系 </p><p>　　指導教師(職稱) ***（講師） </p><p>　　完成時間 201* 年04 月 </p><p>　　淺析企業(yè)應收賬

3、款的事前控制及日常管理</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　在市場經(jīng)濟條件下，存在著激烈的市場競爭，企業(yè)為了搶先占領市場、擴大銷售可能采取賒銷方式，增加銷售收入，致使形成應收賬款，即企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的債權，因此銷售貨款的收回，減少壞賬損失是企業(yè)應收賬款管理的重要內(nèi)容之一。但是，應收賬款積累過多，會影響企業(yè)財務狀況和正常經(jīng)營，單純的事后

4、催收和控制遠不能解決問題，不能清除應收賬款對企業(yè)各方面的消極影響，同時催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如增加費用、喪失市場、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就敦促經(jīng)理人要創(chuàng)新思維，把眼光投向事前控制。而且，應收賬款是企業(yè)對外賒銷商品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務的單位收取的款項，是企業(yè)為了促進銷售和減少存貨從而增加盈利而向購買者進行的投資。對其日常管理的好壞直接影響到企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益，應收賬款的日常管理已成為企業(yè)經(jīng)營活動中極其重要

5、的問題。</p><p>　　關鍵詞 應收賬款/事前控制/日常管理</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　摘 要II</b></p><p>　　1應收賬款的概念1</p><p>　　2 我國企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀及成

6、因分析1</p><p>　　2.1 我國企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀1</p><p>　　2.2應收賬款的形成原因2</p><p>　　2.3應收賬款存在的問題2</p><p>　　3 應收賬款管理的建議3</p><p>　　3.1 應收賬款的事前控制3</p><p>

7、;　　3.2應收賬款的日常管理3</p><p>　　4 應收賬款管理的發(fā)展趨勢6</p><p>　　4.1 建立健全完善的科學的生產(chǎn)經(jīng)營責任制和考核機制6</p><p>　　4.2 強化專門監(jiān)督7</p><p><b>　　結(jié)束語8</b></p><p><b&g

8、t;　　致 謝9</b></p><p><b>　　參考文獻10</b></p><p>　　在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競爭，為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務外，還要運用賒銷方式來擴大銷售。當前，商品與勞務的賒銷、賒供已成為當代經(jīng)濟的一個基本特征，而商品、勞務賒銷的結(jié)果，一方面擴大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路

9、，增加了產(chǎn)品銷售收入，提高企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟效益，另一方面形成了一定的應收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。所以要對應收賬款進行事前控制和日常管理。 </p><p><b>　　應收賬款的概念</b></p><p>　　應收賬款，是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務等業(yè)務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿

10、賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業(yè)務。商品與勞務的賒銷、賒購，已成為當代經(jīng)濟的基本特征。應收賬款的形成增加了企業(yè)風險。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。因此，企業(yè)必須加強應收賬款的管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回賬款。</p><p>　　2 我國企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀及成因分析<

11、;/p><p>　　2.1 我國企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀</p><p>　　在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，往往運用商業(yè)信用促銷。但是，由于風險防范意識不強，只為擴大銷售，在事先未對付款人資信情況進行調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去搶占市場，只看到賬面上的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占有的流動資金不能及時收回的問題，造成應收賬款居高不下。</p><

12、p>　　據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計結(jié)果顯示，由于我國企業(yè)間不講信用，互相拖欠貸款構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達3000到4000億元，占全國流動資金的20%，截止到2006年6月末，企業(yè)應收賬款凈額2.5萬億元，比上年同期增加5.5%，增幅比5月份提高了3個百分點。另外，國內(nèi)一些企業(yè)，常駐機構(gòu)對應收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不作分析，使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。而在其它國家，早就作為壞賬處

13、理的應收賬款，在我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應收賬款”項目下而不在“壞賬”項目下，盡管如此，我國企業(yè)壞賬率是仍占5%——10%，賬款拖欠期平均是90天。而市場經(jīng)濟發(fā)達的美國，平均壞賬率是0.25%——0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業(yè)的賒銷比例高達90%以上，而我國只有20%.從這些觸目驚心的數(shù)據(jù)中，可以清醒地看到應收賬款現(xiàn)狀不容樂觀，它已經(jīng)嚴重制約著我國企業(yè)的正常發(fā)展。</p><p&

14、gt;<b>　　應收賬款的形成原因</b></p><p>　　2.2.1 市場原因競爭的需求 </p><p>　　在日益激烈的市場競爭中,企業(yè)為了擴大銷售,增強企業(yè)的競爭力。這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷,即發(fā)放信用的方法爭取客戶,從而達到擴大市場占有率的目的。 </p><p>　　2.2.2 消化庫存的需求 </p

15、><p>　　為了減少庫存,降低存貨風險和管理開支。企業(yè)持有存貨相應的要增加管理費、倉儲費和保險費等開支,還有存貨跌價的風險,因此企業(yè)總愿意把存貨變成應收賬款。 </p><p>　　2.2.3 企業(yè)自身的問題 </p><p>　　為了完成經(jīng)營指標,從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售,而忽視應收賬款管理,使應收賬款很容易變成呆賬,使企業(yè)不良資產(chǎn)增加,嚴重影響企

16、業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。 </p><p><b>　　應收賬款存在的問題</b></p><p>　　2.3.1 占用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金,降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度</p><p>　　應收賬款代表企業(yè)的債權,未實現(xiàn)現(xiàn)金的流入,屬于應收而未收的資產(chǎn),應收賬款的不斷增加,使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢,使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短

17、缺,影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。 </p><p><b>　　增加企業(yè)的現(xiàn)金流出</b></p><p>　　應收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計算依據(jù),按期以現(xiàn)金方式繳納。應收賬款使企業(yè)利潤增加,企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。應收賬款的管理成本(即信用調(diào)查費用、信用收集費用、賬簿記錄費用、收賬費用等)會增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。 </p>

18、;<p>　　2.3.3 形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績</p><p>　　壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。企業(yè)對發(fā)生的壞賬依法處理后,作為企業(yè)的一項經(jīng)營發(fā)生的管理費用會沖減企業(yè)利潤。</p><p>　　3 應收賬款管理的建議</p><p>　　3.1 應收賬款的事前控制</p&

19、gt;<p>　　要建立客戶檔案，進行有效的信用評估和跟蹤記錄，審查客戶的五個基本情況（5W）、即人員素質(zhì)（who）、地理位置(where)、從事本行業(yè)的時間(when)、有無不良的信用記錄(what)、為什么要合作(why)等。簽約時要對銷售合同的各項條款逐一進行審查核對，合同的每一項內(nèi)容，都有可能成為日后產(chǎn)生信用問題的憑證。事前控制非常重要，一旦疏忽就會給企業(yè)帶來損失。</p><p>　　如四

20、川長虹公司遭受美國代理商高達42億元人民幣的巨額欠款，導致出現(xiàn)巨額虧損的主要原因，就是因為事前沒有對美國代理商的資信度進行深入的調(diào)查。</p><p><b>　　應收賬款的日常管理</b></p><p>　　3.2.1 動態(tài)跟蹤、分析，強化日常監(jiān)督和管理</p><p>　　當企業(yè)發(fā)生應收賬款后，不能消極地等待對方付款，要經(jīng)常對所持有的

21、應收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析，加強日常監(jiān)督，以便隨時掌握企業(yè)應收賬款的情況，作出科學決策。</p><p>　　3.2.1.1 加強應收賬款日常動態(tài)狀況的傳遞與報送</p><p>　　應收賬款發(fā)生后，企業(yè)財務部門應每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關業(yè)務部門、責任經(jīng)辦人員和企業(yè)領導傳遞應收賬款的動態(tài)信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提醒上述有關人員及部門催收。對逾期未結(jié)清的應收賬

22、款通報的時間則應更短，這樣既可使企業(yè)領導掌握應收賬款的動態(tài)信息，也可時常提醒業(yè)務部門責任經(jīng)辦人員對已形成的應收賬款進行催收，增強其責任感和壓力感，杜絕由于互不通氣導致應收賬款到期不付、逾期不收的情況發(fā)生，以保證資金及時回籠。</p><p>　　3.2.1.2 關注往來客戶的經(jīng)營情況，加強日常詢證</p><p>　　企業(yè)要隨時注意了解業(yè)務往來單位的經(jīng)營、財務狀況及人員的變動情況，做到心

23、中有數(shù)，防止由于對方單位的突然變故或經(jīng)營失策及有關人員的變動可能造成的應收賬款回收的風險。財務部門要會同業(yè)務部門對應收賬款的對方單位定時發(fā)送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，這樣可以防止應收賬款體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。如發(fā)函不回應，要予以充分關注和重視。</p><p>　　3.2.1.3 建立定期和客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決策</p>

24、;<p>　　企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度。財務部門應協(xié)同有關的管理部門對企業(yè)所持有的應收賬款進行跟蹤分析，對于客戶比較多的企業(yè)，管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，提出處理意見。一般情況下，應要求客戶還清前欠款項后，才允許有新的賒欠，以防滾雪球式的惡性循環(huán)。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。目前，有的企業(yè)在應收賬款管理上

25、采用了計算機網(wǎng)絡技術建立了局域網(wǎng)，將應收賬款的記錄錄入管理系統(tǒng)進行分析，包括客戶姓名、金額、發(fā)生時間、到期時間、附加條件等，為各管理部門做出賬齡分析提供了詳細完整的記錄。有些企業(yè)還對所持有的應收賬款設置了預警程序，當一筆款到期時，計算機就會自動提示。</p><p>　　3.2.2 及時清對，嚴格催收</p><p>　　企業(yè)應收賬款發(fā)生后，業(yè)務部門應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，

26、避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應制定出合理的清對、催收方法，以保證企業(yè)合法權益不受侵害。</p><p>　　3.2.2.1 建立責任中心，將催收業(yè)績納入績效考核</p><p>　　建立以業(yè)務人員為主，財務監(jiān)察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬作為考核績效標準，納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性和主動性。<

27、/p><p>　　3.2.2.2 針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策</p><p>　　對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢或陳賬清理未動的區(qū)域，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務，人為發(fā)生的賴賬，在訴訟有效期內(nèi)（2年）運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權，造成壞賬損失；對欠款對方確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，

28、也可以要求客戶開出等價值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應收賬款，并早日變現(xiàn)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，要給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵客戶及早償還貨款，同時還可吸引一批視折扣為減價銷售的新客戶前來購貨。此外，企業(yè)還應與銀行密切合作，并且積極依靠銀行幫助清欠，防止企業(yè)的貨款被拖欠及應收賬款的繼續(xù)攀升，以降低和控制企業(yè)的風險。</p><p>　　如：長虹公司現(xiàn)在采用30天按發(fā)票金額付款的信用

29、政策，擬將信用期放寬至60天，該公司投資的最低報酬率為10%，其他有關的數(shù)據(jù)見表</p><p><b>　　信用期間決策表</b></p><p>　　假定該公司在放寬信用期的同時，為吸引顧客今早付款，提出了“0.8/30,N/60”的現(xiàn)金折扣條件，估計會有一半的顧客（按60天信用期所能實現(xiàn)的銷售量計算）將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠。</p><p>

30、<b>　　1收益的增加</b></p><p>　　收益的增加=銷售量的增加×單位邊際貢獻</p><p>　　=（12000-9600）×（50-40）=24000（元）</p><p>　　2應收賬款占用資金的應計利息增加</p><p>　　30天信用期機會成本=480000÷360

31、×30×（40÷50）×10%=3200（元）</p><p>　　60天信用期并提供現(xiàn)金折扣的機會成本=[600000×50%÷360×60×(40÷50) ×10%]+[600000×50%÷360×30×(40÷50) ×10%]=4000+2000

32、=6000(元)</p><p>　　應計利息增加=6000-3200=2800（元）</p><p>　　3收賬費用和壞賬損失的增加</p><p>　　收賬費用增加=7000-5000=2000（元）</p><p>　　壞賬損失增加=8000-5000=3000（元）</p><p>　　4現(xiàn)金折扣成本的變化&l

33、t;/p><p>　　現(xiàn)金折扣成本增加=600000×0.8%×50%=2400（元）</p><p>　　5提供現(xiàn)金折扣后的現(xiàn)金損益</p><p>　　收益增加-成本費用增加=24000-（2800+2000+3000+2400）=13800（元）</p><p>　　由于可獲得凈收益，故應當放寬信用期，提供現(xiàn)金折扣。&l

34、t;/p><p>　　3.2.3 嚴格按會計制度辦事，及時處理可能形成的呆壞賬</p><p>　　財務人員應嚴格按《企業(yè)會計準則》規(guī)定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，對可能破產(chǎn)、倒閉的客戶，要積極采取保全債權措施；事實上已難以收回的逾期貨款，報經(jīng)有關部門審批后，予以核銷。當然，不管是企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應遵循

35、謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。</p><p>　　4 應收賬款管理的發(fā)展趨勢</p><p>　　4.1 建立健全完善的科學的生產(chǎn)經(jīng)營責任制和考核機制 </p><p>　　建立科學的、定量性的企業(yè)經(jīng)營者責任指標體系，其指標體系由企業(yè)的產(chǎn)品或勞務成本、質(zhì)量、銷售收入、實現(xiàn)利稅等內(nèi)容組成，并把應收賬款回款率作

36、為一項硬指標。建立一個嚴格、合理的國有資產(chǎn)經(jīng)營目標考核及獎懲方法體系。以所列舉的國有資產(chǎn)經(jīng)營目標的諸項主要內(nèi)容為依據(jù)，到期由有關部門共同組成考核小組，對責任人進行嚴格科學的考核。這種考核是從企業(yè)的綜合效益的角度評價企業(yè)的業(yè)績，兌現(xiàn)獎懲，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行管理部門應對企業(yè)逾期未收款問題進行專題調(diào)查。研究制定監(jiān)控措施，如將收款問題與財務制度和考核制度掛鉤，分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核。對逾期的應收賬款從當年效益扣抵，對造成損失的

37、直接責任者追究責任等。</p><p>　　4.2 強化專門監(jiān)督 </p><p>　　要堅持內(nèi)部審計監(jiān)督制度，特別是要認真實行企業(yè)經(jīng)營者離任審計制度。對企業(yè)經(jīng)營者在任期內(nèi)的財務、經(jīng)營、管理狀況進行審計，有嚴重問題的不得易位安排和提拔任用，并且要嚴肅查處，未經(jīng)審計之前，不得調(diào)離或安排任職。要加強職工群眾的監(jiān)督，堅持廠務公開和辦事公開。要硬性制定職工群眾參與監(jiān)督制度，要明確規(guī)定企業(yè)領導干部

38、在涉及重大生產(chǎn)經(jīng)營、財務收支預算、資產(chǎn)運營等重大問題決策時，必須有職工群眾參與研究、參與實施、參與檢查，在參與中監(jiān)督，防止違紀。要完善職工代表大會監(jiān)督制度。職工代表大會要積極參與企業(yè)重大問題的決策，定期和不定期聽取廠長(經(jīng)理)的工作報告，審議企業(yè)的經(jīng)營方針、長遠和年度計劃，年度、季度財務預決算，自有資金分配和使用方案、企業(yè)資產(chǎn)運營狀況、賬款回籠等情況并提出意見和建議，以便強化對其經(jīng)營活動的民主監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止企業(yè)效益流失

39、。要圍繞“呆死賬”認真開展效能監(jiān)察。紀檢監(jiān)察部門是企業(yè)實施監(jiān)督的專門機構(gòu)，在工作上紀委監(jiān)察部門要緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開展效能監(jiān)察工作，實施全過程監(jiān)督。要選準解剖重點，特別是要盯著那些在銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務等業(yè)務，賬款在1年以上收不回來的項目，在排查</p><p><b>　　結(jié)束語</b></p><p>　　在現(xiàn)行的市場環(huán)境中,一個企業(yè)要想正常經(jīng)營,不發(fā)

40、生應收賬款,一般是不可能的,我們不能否認賒銷能給企業(yè)銷售上的好處,但是基于應收賬款管理問題存在的諸多不利因素。我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營的靈丹妙藥。因此,在應收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個最佳結(jié)合點,實現(xiàn)企業(yè)應收賬款管理目標就顯得尤為重要。首先企業(yè)的管理者應從思想上引起足夠的重視,另外還應對應收賬款實行有效的控制,最大限度地化解應收款風險。處理解決好應收賬款管理中的對立統(tǒng)一問題,努力實現(xiàn)企業(yè)應收賬款管理的目標。</p&g

41、t;<p><b>　　致 謝</b></p><p>　　該論文是在指導老師***老師的指導下完成的。在研究的過程中，***老師給予了指導，并提供了很多與該研究相關的重要信息，培養(yǎng)了我們對科學研究的嚴謹態(tài)度和創(chuàng)新精神。這將非常有利于我們今后的學習和工作。在此表示衷心的感謝！</p><p><b>　　參考文獻</b><

42、;/p><p>　　[1]唐曉沖。中小型企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀分析及對策。重慶工商大學會計學院。2008</p><p>　　[2]王東艷，淺議應收賬款的管理.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2008</p><p>　　[3]閏亞杰,企韭應收賬款形成的原園及防范措施.商場現(xiàn)代化,2008</p><p>　　[4] 李姣姣,淺析應收賬款風險.會計之友,2008

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