淺談中小企業(yè)內部控制畢業(yè)論文

1、<p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　摘要1</b></p><p><b>　　前言1</b></p><p>　　1、中小企業(yè)和內部控制的概述1</p><p>　　1．1中小企業(yè)概述1</p><p>

2、;　　1．2內部控制概述2</p><p>　　1．3內部控制的局限性2 </p><p>　　2、當前內部控制存在的問題4</p><p>　　2．1企業(yè)內部的獨立性較弱4</p><p>　　2．2內部控制制度不建全4</p>

3、<p>　　3、內部控制存在問題的原因4</p><p>　　3．1人員素質道德水平較低4</p><p>　　3．2管理層徇私舞弊5</p><p>　　3．3日常管理混亂5</p><p>　　4、加強內部控制有效的對策5</p><p>　　4．1保證業(yè)務活動按照適當的授權進行5</p

4、><p>　　4．2保證所有交易和事項正確的反映5</p><p>　　4．3保證業(yè)務的接觸、處理均經過適當的授權6</p><p>　　4．4保證賬面資產與實存資產定期核對相符6</p><p>　　4．5保證合理的職責劃分6</p><p>　　4．6保證獨立稽核7</p><p>&

5、lt;b>　　參考文獻8</b></p><p>　　淺談中小企業(yè)內部控制</p><p>　　摘 要：改革開放以來，特別是伴隨我國市場經濟體制和現代企業(yè)制度的建立與完善，企業(yè)內部控制被越來越多的企業(yè)所重視，它是現代企業(yè)管理的重要手段，因此加強企業(yè)內部控制對促進企業(yè)加強內部管理和實現經營目標等方面有著十分重要的作用。然而一些企業(yè)輕視內部管理，其內控制度、內部審計形同虛設

6、，蒼白無力。本文簡單的介紹了中小企業(yè)內部控制及其局限性，還簡要分析了中小企業(yè)內部控制存在的問題及原因，并結合現狀提出了相應有效的對策。</p><p>　　關鍵字：中小企業(yè)；內部控制；問題；原因；對策</p><p><b>　　前言</b></p><p>　　企業(yè)的內部控制制度是企業(yè)管理現代化的必然產物，加強內部控制制度建設是建立現代企業(yè)制

7、度的內在要求。有效的內部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發(fā)現企業(yè)內部和外部的欺詐行為。但是目前有相當一部分企業(yè)對建立內部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現象時常發(fā)生，以致管理失控，資產流失、經營失敗。因此，建立和完善企業(yè)內部會計控制策略是當前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。</p><p>　　1 中小企業(yè)和內部控制的概述</p><p&

8、gt;<b>　　1．1中小企業(yè)概述</b></p><p>　　中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產規(guī)模與經營規(guī)模都比較小的經濟單位。改革開放特別是黨的十五大以來，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國民經濟和社會發(fā)展中的地位和作用日益增強。中小企業(yè)是推動國民經濟發(fā)展，構造市場經濟主體，促進社會穩(wěn)定的基礎力量。</p><p>　　1．2內部控制概述

9、 </p><p>　　內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理

10、的需要而產生的，是隨著經濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。</p><p>　　1．3內部控制的局限性 </p><p>　　不管被審計單位管理當局設計的內部控制如何，內部控制都會因其固有的限制而存在一定的局限性。一般而言，內部控制的局限性主要表現為以下幾點：</p><p>　　1．3．1內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則</p><

11、;p>　　成本必須小于效益，是任何理性的經濟實體在從事經營活動時都應關心的。內部控制的設計和運行自然也不例外。若單純從控制的角度分析，控制環(huán)節(jié)和控制措施越嚴密，控制的效果就越好。但控制環(huán)節(jié)和控制措施越嚴密，相應的控制成本就越高，同時也會影響企業(yè)經營活動的效率。因此，被審計單位管理當局在設計和運行內部控制時，必然要權衡控制成本與控制效率、控制效果。當實施對控制措施，這樣某些錯誤或舞弊的發(fā)生就可能得不到控制。因此，沒有一種內部控制是完

12、美無缺的。</p><p>　　1．3．2內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計</p><p>　　針對經常而重復發(fā)生的業(yè)務所設計的內部控制，通常都具有相對穩(wěn)定性。因此，如果出現不經常發(fā)生或未預計到的經濟業(yè)務，原有控制就可能不適用，但特殊控制又可能不及時從而影響內部控制的作用。換言之，一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計的內部控制，可能不適用于特殊的、非常規(guī)的業(yè)務活動。</p>&l

13、t;p>　　1．3．3內部控制中人為失誤</p><p>　　內部控制作為企業(yè)管理的一個重要組成部分，無疑要按照企業(yè)管理當局的意圖運行。如果決策人員或具體操作人員出了問題，那么貫徹企業(yè)管理當局意圖的內部控制，甚至設計完善的內部控制也會失去應有的控制效能。智者千慮，必有一失。即便設計完善，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效任何“完美的”內部控制系統，都會因設計人經驗和知識水平

14、的限制而帶有缺陷。同時，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也可能使內部控制系統陷于癱瘓。</p><p>　　1．3．4內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效</p><p>　　在實際工作中，如果處于不相容職務上的有關人員相互串通、互相勾結（例如，執(zhí)行不相容職務的會計和出納相互勾結、采購人員與供貨單位互相串通等），都可能導致舞弊現象發(fā)生，從而使內部控制喪失

15、查錯防弊的能力，內部控制也就難以發(fā)揮控制作用。</p><p>　　1．3．5內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效</p><p>　　這種情況是不時出現或存在的。例如，政企不分、行政干預可能導致股份制企業(yè)的董事會、監(jiān)事會喪失控制職能；又如，高級負責人可能置內部規(guī)章制度于不顧，將自己的行為凌駕于內部控制之上，而使內部控制對其失效。</p><p>　

16、　1．3．6內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效</p><p>　　內部控制一般是針對特定的經營環(huán)境和業(yè)務性質而設計的，并具有相對穩(wěn)定性，因此，內部控制的改變通常會滯后于經營環(huán)境與業(yè)務性質的變遷和變化。當經營環(huán)境、業(yè)務性質變動較大后，原有內部控制可能不再適用，而新的內部控制尚未產生，這樣內部控制就被削弱或失效。</p><p>　　有鑒于此，被審計單位管理當局設計和運行的內

17、部控制，能以其會計報表的公允表達提供合理的保證，但仍然存在一定的局限性。因此，審計人員在確定內部控制的可信賴程度時，應當保持應有的職業(yè)謹慎，充分關注內部控制的固有限制。</p><p>　　2 當前內部控制存在的問題</p><p>　　2．1企業(yè)內部的獨立性較弱</p><p>　　多數中小企業(yè)的內部機構表面上是董事會或企業(yè)負責人負責，具有很高的獨立性，但實際上卻

18、受企業(yè)領導，其監(jiān)督制度形同虛設。更由于企業(yè)內部人員依附于企業(yè)，其切身利益決定于企業(yè)。因此，在涉及企業(yè)利益，甚至與國家、社會利益沖突時，企業(yè)內部的獨立性根本無法得到保證此時，僅僅依靠企業(yè)內部素質不高的人員操作，中小企業(yè)業(yè)務活動資產接觸、記錄和使用得不到適當的授權進行，以及保證不了憑證和記錄的適當性，賬面資產與實存資產也得不到定期核對是否相符，保證不了業(yè)務活動的有效進行，也保證不了會計資料的真實、完全、合法、完整，并且不能防止、發(fā)現、糾正錯

19、誤與舞弊。</p><p>　　2．2內部控制制度不建全</p><p>　　現代中小企業(yè)對內控認識不足，不相容職務職責劃分不合理未獨立稽核，中小企業(yè)一人辦事，一人了結的情況相當普通，使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設，企業(yè)內部的獨立性得不到保障。</p><p>　　3 內部控制存在問題的原因</p><p>　　3．1人員素質道德水

20、平較低</p><p>　　現代中小企業(yè)管理人員素質不高，企業(yè)監(jiān)督意識不強，使內部控制制度不能發(fā)揮應有的作用。有些人員思想品德、道德修養(yǎng)較低，導致會計信息嚴重失真。如人為的捏造一些會計事實，串通舞弊，致使會計憑證的填制缺乏合理有效原始憑證支持，或會計工作秩序混亂，核算不實，隨意篡改會計數據、隱瞞或虛報收入和利潤、設置賬外賬、資產不清、債務不實、亂攤成本等。</p><p>　　3．2管理層

21、徇私舞弊</p><p>　　某些中小企業(yè)為搞活經濟允許部門經理開支一定比例的業(yè)務費用，其開支范圍無明確規(guī)定，這為某些管理層利用職務之便竊取企業(yè)資金提供了有利的條件，也為某些管理層利用職位之便收受賄賂、貪污公款、挪用盜竊資金或與企業(yè)不法商人相勾結，利用虛假發(fā)票非法侵占企業(yè)資金等提供了有利的條件。</p><p><b>　　3．3日常管理混亂</b></p&g

22、t;<p>　　中小企業(yè)日常管理混亂有的企業(yè)由于內部管理薄弱，規(guī)章制度不能執(zhí)行。例如存貨采購驗收保管運輸付款等職責未嚴格分離，發(fā)出存貨不按規(guī)定手續(xù)辦理，也不及時與會計記錄相核對，多年來的毀損報廢短缺積壓滯銷等沒有做過任何處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。</p><p>　　4 加強內部控制有效的對策</p><p>　　加強企業(yè)內部控制已成為我國企業(yè)需要面對的現實問題，有效的

23、內部控制關系到企業(yè)的各項經營目標能否實現。以下是加強內部控制的對策：</p><p>　　4．1保證業(yè)務活動按照適當的授權進行</p><p>　　一般說來，內部控制較為健全的中小企業(yè)，都為業(yè)務活動的批準、執(zhí)行、復核、評價作出了統一規(guī)定，并分別賦予不同級次人員以相應的職責和權利。除非經過批準，否則，任何業(yè)務活動的開展都不得逾越這些規(guī)定。換言之，如果逾越有關規(guī)定，則必須獲得有資格授權人士的

24、批準，而健全、有效的內部控制要求每筆交易或每項業(yè)務都經過適當授權。只有這樣，有關業(yè)務活動所派生的憑證資料才能正常地進入會計系統。</p><p>　　4．2保證所有交易和事項正確的反映</p><p>　　所有交易和事項正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求。中小企業(yè)必須設計和使用適當的憑證和記錄，以確保各種交易和事項得以全面、完整、準確的

25、記錄。因此，中小企業(yè)應當做到：憑證預先連續(xù)編號；及時編制憑證記錄已發(fā)生的交易和事項；憑證簡單明了，不易被誤解。</p><p>　　4．3保證業(yè)務的接觸、處理均經過適當的授權</p><p>　　對資產的接觸和記錄應當有適當的控制措施，未經授權，不相關人員或部門不得接觸和使用資產與記錄。只有經過適當的授權，才能接觸、處理資產，目的是為了確保資產的安全與完整，防止資產被挪用和盜竊。同樣地，記

26、錄（包括業(yè)務記錄與會計記錄）作為一種控制手段，如果未經授權便可接觸、處理，就會弱化控制，易于篡改、刪除，可能會導致舞弊。</p><p>　　4．4保證賬面資產與實存資產定期核對相符</p><p>　　建立這種定期核對制度，實行內部牽制，既有利于核實會計記錄的準確性，也有利于核實實物資產的完整性。更為重要的是，當兩者不一致時，有利于管理當局及時采取措施，確保賬實相符。</p>

27、<p>　　4．5保證合理的職責劃分</p><p>　　建立內部控制，必須對不相容職務進行分離，避免擔任不相容職務。所謂不相容職務，是指經營業(yè)務的授權、批準、執(zhí)行和記錄等完全由一個或一個部門辦理時，發(fā)生錯誤與舞弊的可能性就會增大的兩項或兩項以上職務。又如，采購業(yè)務的授權與采購業(yè)務的執(zhí)行、采購業(yè)務的執(zhí)行與采購賬款的審查支付、采購賬款的審查支付與存貨的記錄、存貨記錄與存貨的保管等都屬于不相容職務。不相

28、容職務必須予以分離，這是任何內部控制的基本要求。因此，企業(yè)對不相容職務，應該加以嚴格控制和分離，特別是下列三項職務的分離：經營責任與會計責任相分離；資產保管與會計相分離；授權與執(zhí)行、保管、審查、記錄相分離。崗位責任的設置也應貫徹相互牽制的原則，既要對不相容職務實行分離，以使不同的崗位之間形成一種相互檢查、相互制約的關系，又要對務別人員的職務進行定期輪換，以增加對每項職務的全面復核。實踐證明，實行崗位責任有利于防止、發(fā)現、糾正錯誤和舞弊，

29、增強內部控制的功能，是一種行之有效的控制措施。</p><p>　　4．6保證獨立稽核</p><p>　　中小企業(yè)對業(yè)已記錄的交易和事項及其計價應當安排由具體經辦人以外的人員或部門進行核對或驗證。如稽核銷售發(fā)票、賬項復核、賬實核對等。</p><p>　　長期以來，由于中小企業(yè)的內部控制存在問題，會計信息嚴重失真、財務收支管理混亂的狀況時有發(fā)生，制約了中小企業(yè)的

30、發(fā)展。本文就此問題，對我國企業(yè)內部控制的現狀進行了分析，可看出我國目前的內部控制水平不高，在內部控制上存在不少問題，探索其中的原因，除了內部控制固有的局限性外，企業(yè)人員素質道德水平較低、管理層徇私舞弊以及中小企業(yè)日常管理混亂，內部控制意識薄弱是導致內部控制存在問題的主要原因。針對我國企業(yè)內部控制存在的問題，本文進一步提出了解決我國企業(yè)內部控制存在問題的對策。總而言之，加強中小企業(yè)內部控制對其發(fā)展有著重要作用</p><

31、;p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　涂申清，審計業(yè)務操作【M】.北京：北京大學出版社、中國農業(yè)大學出版社，2011</p><p>　　耿建新，審計學【M】.北京：中國人民大學出版社，2009</p><p>　　方芳，我國中小企業(yè)內部控制問題分析【J】.經濟視角（下），2008，(10)</p><

32、;p>　　李得法，試論中小企業(yè)內部控制問題及對策【J】.中國市場，2010，（14）</p><p>　　林帆帆, 淺談中小企業(yè)內部控制問題及解決方案【J】.經營管理者,2010，（09）</p><p>　　金娟,當前中小企業(yè)內部控制中的問題及對策【J】.商業(yè)現代, 2010，（03）</p><p>　　郝同亮，試論中小企業(yè)內部控制中的問題與對策【J】.

33、商場現代化,2010，（07） </p><p>　　程曉峰，中小企業(yè)內部控制問題及對策研究【J】.財經界（學術版），2010，（10） </p><p>　　田朝陽，內部會計控制有效性研究【J】.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2008，（07）</p><p>　　呂麗，內部會計控制的現狀和對策【J】. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2007，（06）</p><p&

34、gt;<b>　　畢業(yè)設計（論文）</b></p><p>　　題 目 淺談中小企業(yè)內部控制 </p><p>　　學生姓名 </p><p>　　學 號 </p><p>　　專 業(yè)

35、 </p><p>　　指導教師 </p><p>　　評閱教師 </p><p>　　完成日期2011年4月 30 日</p><p>　　畢業(yè)設計（論文）課題任務書</p>