以風險管理為核心的我國企業(yè)內部控制問題探析.pdf

1、自2001年秋天以來，在資本市場最為發(fā)達的美國出現(xiàn)了安然（Enron）、世界通訊（World Communication）、美國在線時代華納（AOLTime Warner）、施樂（Xerox）、默克藥廠（Merck）等一連串知名企業(yè)的財務報告欺詐丑聞。2004年底，中國航油（新加坡）股份有限公司海外投資巨虧事件，引發(fā)了對國有企業(yè)監(jiān)管的重新思考。一時間充斥著對財務報告及相關機制的斥責和反思，在對這些問題的反思過程中，理論界與實務界的目光不

2、約而同地集中到企業(yè)的內部控制上。研究結果表明，內部控制存在缺陷是導致企業(yè)經營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因，即企業(yè)內部控制的缺陷、無效與不執(zhí)行是誘發(fā)上述丑聞的關鍵因素之一，內部控制失效正成為企業(yè)健康發(fā)展的重大威脅。這些突發(fā)事件帶來的沖擊，使得理論界掀起了加強企業(yè)風險管理的熱潮，COSO委員會于2004年9月發(fā)布了《企業(yè)風險管理——整體框架》（Enterprise Risk Management—IntegratedF

3、ramework，以下簡稱ERM-IF），給出了風險管理框架，提出企業(yè)風險管理的8個相互聯(lián)系的要素：內部環(huán)境、目標設定、事件確認、風險評估、風險對策、控制活動、信息和溝通及監(jiān)督，這些要素結合起來作為進行風險管理的方法和衡量企業(yè)風險管理有效性的標準。 中國加入WTO后，我國企業(yè)面臨著世界范圍內越來越激烈的市場競爭，面臨的風險也更大，加強企業(yè)的內部控制、防范風險已成為我國企業(yè)健康發(fā)展的必經之路。借鑒COSO企業(yè)風險管理框架的指導，我

4、國2008年6月出臺了《企業(yè)內部控制規(guī)范》，此規(guī)范體現(xiàn)了國際內部控制理論的指導思想，把風險管理作為一項重要的內容，積極進行風險管理。但是，理論上均未明確風險管理在內部控制中處于核心地位。財政部會計司考察團于2007年發(fā)表的《英國和法國企業(yè)內部控制考察報告》中提出的“內部控制應以財務報告為主線，適當兼顧風險管理”的觀點也并未把風險管理定位于內部控制的核心地位上?，F(xiàn)代企業(yè)處于全球化激烈競爭環(huán)境中，企業(yè)經營環(huán)境的變化導致內部控制目標已從以查錯

5、防弊為主轉向以控制風險為主，加強自身應對風險能力、完善內部控制已成為企業(yè)的迫切需要。因此，從理論和實踐相結合的角度去探討風險管理在內部控制中的地位、強化風險管理已經成為必然和當務之急。為此，本文對內部控制理論在新時代挑戰(zhàn)下的若干問題進行了分析，探討了相應的改進建議。 本文首先介紹了內部控制國際上的五太發(fā)展階段、內部控制理論在我國的發(fā)展沿革及內部控制的理論基礎，然后對風險管理及企業(yè)風險管理整體框架進行了理論概述并論述了風險管理在內