新會計準則條件下上市公司資產(chǎn)減值研究.pdf

1、近十年來,隨著經(jīng)濟環(huán)境的日益復雜和技術(shù)條件的不斷變化,世界各國的專家、學者對資產(chǎn)的減值問題進行廣泛的研究,并先后制定了相應的資產(chǎn)減值會計準則,以規(guī)范實務界的行為,提高會計信息的有用性。我國自1993年“兩制兩則”規(guī)定應收賬款計提壞賬準備至今,在這方面也取得了很多研究成果,2006年獨立的資產(chǎn)減值會計準則頒布后,對資產(chǎn)減值的研究更是達到空前的熱度。本文就是在這種背景下,對資產(chǎn)減值準則的相關(guān)問題加以研究和探討。 本論文首先從理論研究

2、的角度,采用推理方法探討資產(chǎn)、資產(chǎn)減值的實質(zhì),采用對比方法,探討CAS8在資產(chǎn)減值準備的確認、計量、披露三個方面相對于原《企業(yè)會計制度》的不同,并著重討論了減值準備的轉(zhuǎn)回、公允價值和資產(chǎn)組等變化較大的幾個方面。 其次用實證研究的方法,從存貨跌價準備計提金額的前后變化驗證了上市公司通過調(diào)整資產(chǎn)減值各項目之間的比例,為以后利用存貨跌價準備等非流動資產(chǎn)減值進行盈余管理埋下了伏筆,從而證實了資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回的不完善性。 本論文取

3、得如下研究結(jié)論： 1)從理論研究得出新會計準則相對于舊企業(yè)會計制度在可回收金額上更具操作性、解決了不能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量的減值準備的計提基礎問題、提出了更符合我國證券市場的快速發(fā)展的公允價值價值計量模式。 2)針對“禁止資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回”,從五個方面推導得出禁止轉(zhuǎn)回是不恰當?shù)?同時通過實證研究部分的“存貨跌價準備率的提高”得出禁止資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回并不能杜絕利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的。 3)公允價值的引入給加強我國經(jīng)濟的市場