我國小規(guī)模納稅人增值稅政策研究.pdf

1、自從1994年稅收制度改革以來，至今小規(guī)模納稅人繳納增值稅仍處于“人治”階段，而經(jīng)過十幾年的發(fā)展，我國正處于大力推進法治的關(guān)鍵時期，因小規(guī)模納稅人已占總納稅人數(shù)量的90％以上，大量的小企業(yè)和個體工商戶被作為小規(guī)模納稅人來進行管理，因政策本身的原因和執(zhí)行不力，要在小規(guī)模納稅人增值稅征管中做到依法治稅，不改革相關(guān)政策、不下決心實行嚴(yán)管重罰是不可能實現(xiàn)的。本文主要是從公共政策角度研究小規(guī)模納稅人增值稅政策： 第一部分為導(dǎo)論。主要闡明了

2、選題的意義，對以前學(xué)者研究的狀況作了簡要說明，提出了本文的研究方法和創(chuàng)新之處。 第二部分是政策綜述，對小規(guī)模納稅人和相關(guān)增值稅政策進行了界定，對相關(guān)征管政策規(guī)定進行了簡述。 第三部分從政策公平、效率和執(zhí)行的角度對政策問題作具體分析，分析了小規(guī)模納稅人增值稅名義稅負(fù)過高、不能享受購進稅款抵扣和開具增值稅專用發(fā)票的政策公平問題和經(jīng)濟效率低和行政效率不高的政策效率問題，并結(jié)合征管實際剖析了稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員和納稅人三方在政策執(zhí)

3、行中存在的問題。 第四部分從政策法制原因和政策主體及環(huán)境原因?qū)φ邌栴}開展問題成因分析，對政策問題主要從政策法律層次因素、政策規(guī)定脫節(jié)因素、政策制定權(quán)益因素、政策制定賦予權(quán)力因素及政策認(rèn)同和遵從因素等五個法制因素方面和稅務(wù)機關(guān)主觀因素、稅務(wù)機關(guān)客觀因素、納稅人因素、稅務(wù)人員因素和和社會、政府環(huán)境因素等五個政策主體和環(huán)境因素進行具體分析。 第五部分通過借鑒國際有效做法和經(jīng)驗，結(jié)合國內(nèi)的征管實際和國情，針對小規(guī)模納稅人增值稅