我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)對審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證研究.pdf

1、近年來，國內(nèi)外出現(xiàn)了一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐案，致使投資者遭受重大損失，嚴(yán)重動搖了社會公眾的投資信心。上市公司的會計(jì)造假往往涉及到注冊會計(jì)師審計(jì)失敗，作為“經(jīng)濟(jì)警察”的注冊會計(jì)師不僅沒能發(fā)揮對上市公司的監(jiān)管、維護(hù)證券市場秩序以及推動國有企業(yè)改革的促進(jìn)作用，還引起了注冊會計(jì)師行業(yè)的誠信危機(jī)，也引發(fā)了學(xué)術(shù)界對審計(jì)質(zhì)量的高度關(guān)注。 目前，有關(guān)審計(jì)質(zhì)量的研究大多關(guān)注于保持審計(jì)獨(dú)立性方面，其中，一部分文獻(xiàn)從審計(jì)事務(wù)所的角度入手，研究事務(wù)所自

2、身特點(diǎn)對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響，比如：審計(jì)定價(jià)、非審計(jì)服務(wù)、審計(jì)任期等；另一部分則是從公司視角切入，研究公司的內(nèi)部治理因素是否有助于提高審計(jì)獨(dú)立性。鑒于此，本文結(jié)合我國上市公司的具體特征，研究上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)特征對審計(jì)質(zhì)量的影響。 本文在研究國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，從我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀出發(fā)，對股權(quán)集中程度、控股股東類型、股權(quán)流動性以及特有股權(quán)結(jié)構(gòu)形成的股權(quán)制衡機(jī)制與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系進(jìn)行了理論分析并提出研究假設(shè)，以我國上

3、市公司年報(bào)的盈余管理程度作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，根據(jù)理論分析的結(jié)果構(gòu)建股權(quán)集中程度、第一大控股股東的性質(zhì)等股權(quán)結(jié)構(gòu)特征對審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證模型。通過描述性統(tǒng)計(jì)、單變量分析以及面板數(shù)據(jù)的多元回歸分析方法，以滬市2004年至2006年A股共計(jì)1757個樣本年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)：股權(quán)結(jié)構(gòu)是影響審計(jì)質(zhì)量的重要因素，股權(quán)的集中程度與審計(jì)質(zhì)量顯著負(fù)相關(guān)，國有股比率與審計(jì)質(zhì)量顯著負(fù)相關(guān)，股權(quán)流動性與審計(jì)質(zhì)量顯著正相關(guān)。 最后，