衍生金融工具之會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究.pdf

1、20世紀(jì)80年代以來,金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展在很大程度上改變了世界資本市場的格局,在以跨國公司為主體的國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益發(fā)展的同時(shí),國際資本市場得到了迅猛的發(fā)展。資本市場的全球一體化趨勢(shì)愈加明顯。衍生金融工具已經(jīng)成為現(xiàn)代金融市場不可或缺的重要組成部分。衍生金融工具既是巨大的風(fēng)險(xiǎn)源,同時(shí)也是重要的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工具,與此同時(shí),各國政府和各相關(guān)機(jī)構(gòu)也深刻意識(shí)到：在對(duì)衍生金融工具的運(yùn)用和管理中,除了金融工程、企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理部門的積極參與以外,作為財(cái)務(wù)

2、信息處理中心的會(huì)計(jì)部門也理應(yīng)加入到管理決策中來。因此對(duì)衍生金融工具的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行相關(guān)研究,已經(jīng)成為一個(gè)重要的課題。 衍生金融工具的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指因制度安排、組織管理、技術(shù)方法和人員素質(zhì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性。從表內(nèi)業(yè)務(wù)處理看,由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)在的固有局限,各種會(huì)計(jì)假設(shè)為會(huì)計(jì)信息限定了人為的前提,使信息與實(shí)際發(fā)生偏離；由于會(huì)計(jì)組織與管理的不完善,也增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；由于會(huì)計(jì)處理方法的多樣性,從而增加了會(huì)計(jì)信息的不確定性；還由于會(huì)

3、計(jì)人員素質(zhì)不高,利益驅(qū)使,法律及職業(yè)道德的影響,業(yè)務(wù)能力和水平的限制導(dǎo)致會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。由此,本文將衍生金融工具的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)地分為核算風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn),運(yùn)用了科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理的研究方法,分別對(duì)這三類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入的分析,并相應(yīng)地提出了應(yīng)對(duì)的策略。 正文共分為四大部分: 第一部分是案例分析,引用了筆者曾經(jīng)實(shí)習(xí)過半年的浙江一家著名大型銅企業(yè),該企業(yè)期銅交易而導(dǎo)致巨額虧損這一案例,通過案例分析,辨析出目前衍生金

4、融工具交易企業(yè)正面臨著巨大的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并通過我國衍生金融工具交易的現(xiàn)狀及前景進(jìn)行分析,說明進(jìn)行衍生金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究的意義。 第二部分是衍生金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述,研究了衍生金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和特征以及衍生金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)的管理方法。 第三部分是衍生金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析,根據(jù)衍生金融工具的特點(diǎn),對(duì)核算風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入的分析。 最后部分是衍生金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理,運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管