會計信息的經濟學分析及會計信息治理.pdf

1、本文從經濟學的角度分析會計信息質量不高和供求不足原因，其理論基礎為公共物品理論、產權理論、利益相關者理論。并依據路徑依賴理論提出會計信息治理必須從會計信息產權合理界定入手，同時結合企業(yè)利益相關者的公司治理實行制度創(chuàng)新。 本文首先分析了會計信息具有準公共物品特性，并依據供求理論、靜態(tài)博弈模型和外部經濟效應理論分析得出，會計信息作為準公共物品必然導致會計信息供求不足。然后分析了會計信息的產權不是企業(yè)利益相關者與會計信息之間的關系而是

2、會計信息使用者之間的利益平衡關系，由于投資者、經營者及其他利益相關者產權不清必然產生會計信息外部性。隨后分析了企業(yè)不僅要為股東服務而且要為全部利益相關者的利益服務。企業(yè)利益相關者從某種意義來說也是會計信息需求者，由于企業(yè)契約的公共領域存在造成會計信息需求主體與控制主體的信息不對稱，使之出現(xiàn)逆向選擇和道德風險問題。然后從會計信息治理歷史入手，分析會計信息治理側重點一直是加強政府監(jiān)管存在路徑依賴，而市場的自我調節(jié)作用并沒有充分發(fā)揮出來。加強

3、會計信息治理，必須實行制度創(chuàng)新，加強會計信息的市場自我調節(jié)能力。通過以上分析，本文從經濟學角度提出會計信息治理設想，一方面明晰會計信息產權，以減少外部不經濟、強化市場機制和降低交易費用。同時對會計信息進行分類，針對不同類會計信息設計為公共物品、俱樂部物品和私人物品。另一方面強調要想減少會計信息的不對稱，必須賦予弱勢利益相關者以控制權，加強公司治理，并提出了基于利益相關者的公司治理模式設計。 本文的主要創(chuàng)新點在于：1.首先從會計信

4、息的準公共物品入手，分析會計信息的供給不足，然后遞進為從會計信息使用者利益關系入手，分析會計信息的負外部性，最后將會計信息利益相關者納入企業(yè)和社會環(huán)境，分析會計信息的不對稱性。通過逐步遞進，分析得出制度安排是治理會計信息的關鍵。2.將經濟學路徑依賴理論引入會計信息治理中，指出加強會計信息治理，必須實行制度創(chuàng)新，而實行制度創(chuàng)新，必須依靠規(guī)范法律加以保障。3.指出會計信息在目前資本市場上體現(xiàn)為準公共物品形態(tài)，要想發(fā)揮市場作用，可根據會計信息