稅收管理效應研究.pdf

1、從世界各國的稅收實踐看，稅制設計完成后，將在較長的時間內保持穩(wěn)定，但稅制在實際稅收管理中卻難被分毫不差地執(zhí)行。實際征稅結果與稅制的差異，必將產(chǎn)生各種在稅制設計之初，始料未及的經(jīng)濟效應，扭曲稅制設計目標，使所謂優(yōu)化的稅制在實際運行中難以發(fā)揮出優(yōu)化的效應。對此問題，本文從收管理運行機制研究入手，考察由此導致的與稅制規(guī)定不同的稅收管理經(jīng)濟效應，進而提出基于稅收管理運行機制的優(yōu)化路徑，使稅制設計目標在管理中得以完全實現(xiàn)，達到預先設定的微觀和宏觀

2、經(jīng)濟效應。 全文分為6章，除導論之外，由理論研究與實踐考察兩大部分構成，理論研究包括第2、3、4章，實踐考察包括第5章和第6章。全文邏輯結構如下： 第1章導論。全章分為選題背景、文獻綜述、邏輯結構與研究內容、創(chuàng)新與不足四個小節(jié)。 第2章稅收管理機制分析。全章分為兩節(jié)，第1節(jié)在對稅收管理的內涵進行界定的基礎上，應用系統(tǒng)論的基本分析方法，對稅收管理系統(tǒng)進行分析，形成稅收管理機制的靜態(tài)分析框架；第2節(jié)在靜態(tài)分析框架上，

3、運用控制論的基本研究方法，得出征收率的生成機制，形成稅收管理機制的動態(tài)分析框架，作為統(tǒng)攝全文的思維框架。 第3章稅收管理經(jīng)濟效應分析。全章分為兩節(jié)，依據(jù)第1章關于征收率的分析結論，研究了在征收率不為100％的常態(tài)條件下，稅收管理所產(chǎn)生的經(jīng)濟效應。第1節(jié)的微觀經(jīng)濟效應研究包括稅收管理對個人儲蓄和消費的影響、稅收管理對企業(yè)投資的影響、稅收管理對勞動力供給的影響、稅收管理對稅收歸宿的影響四部分內容。第2節(jié)的宏觀效應研究包括稅收管理對稅

4、收收入的影響、稅收管理對經(jīng)濟增長的影響、稅收管理對收入再分配的影響三個方面的內容。本章研究得出了考慮稅收管理因素的微觀和宏觀稅收經(jīng)濟效應。 第4章稅收管理的效率分析。全章分為四節(jié)。第1節(jié)給出了稅收管理效率的界定，第2節(jié)和第3節(jié)在稅收管理機制分析框架下，采用信息經(jīng)濟學與博弈論等工具分別對稅收管理效率表達式的分母與分子進行研究，分析其形成機制。第四節(jié)依據(jù)上兩節(jié)的分析結論，提出提高稅收管理效率，縮小征收率偏離度，使稅收管理的產(chǎn)出達到稅

5、制設計目標的理論方法。 第5章中國稅收管理效應實證分析。全章分為兩節(jié)，第1節(jié)在稅收管理機制的分析框架下，結合第3章的分析結論，對我國稅收管理效率進行實證研究，包括稅收管理的系統(tǒng)構成、控制模式和成本效益三方面內容，指出了我國當前稅收管理在以上三個方面的不足及成因；第2節(jié)對我國稅收管理的經(jīng)濟效應進行實證研究，按照第2章的基本結構和結論，分為微觀效應和宏觀效應兩個部分，指出了我國當前稅收管理微觀和宏觀經(jīng)濟效應的缺陷及其成因。

6、第6章中國稅收管理優(yōu)化分析。全章分為三節(jié)，第1節(jié)根據(jù)以上各個章節(jié)的理論與實證分析結論，圍繞提高征收率、降低征收率偏離度，提出我國稅收管理的優(yōu)化目標；第2節(jié)從系統(tǒng)和控制兩個方面，結合中國稅收管理的實際，給出具體理論優(yōu)化路徑：第3節(jié)使用四川省國稅系統(tǒng)的優(yōu)化案例對實踐優(yōu)化路徑達到優(yōu)化目標的理論分析進行實踐檢驗。 在對已有研究進行拓展和深化的基礎上，本文在以下幾個方面進行了一些探索創(chuàng)新： 1、構建了稅收管理的分析框架在以往關于稅

7、收管理零散研究的基礎上，本文構建起基于系統(tǒng)論和控制論視角的稅收管理運行機制的研究框架，將稅收業(yè)務管理子系統(tǒng)劃分為具備整體性、目的性、層次性、關聯(lián)性、動態(tài)性的信息采集子系統(tǒng)、納稅評估子系統(tǒng)和稅務稽查子系統(tǒng)三個二級子系統(tǒng)，探求稅收業(yè)務管理子系統(tǒng)及其二級子系統(tǒng)的輸入、輸出關系，并在不同控制模式下得出稅收征收率的形成機制，形成了全文的基礎分析框架。 2、開拓了稅收經(jīng)濟效應研究的新視角在傳統(tǒng)稅收經(jīng)濟效應研究的基礎上，本文引入實際稅率(t1

8、)不等于法定稅率(t0)的條件，討論因稅收征收率變動所導致的實際稅收運行與法定稅制運行的偏差，以及該偏差所形成的微觀和宏觀稅收經(jīng)濟效應，在理論研究上探索了稅收管理對勞動力供給、個人儲蓄和消費、企業(yè)投資、稅收歸宿、稅收收入、經(jīng)移增長、收入再分配的影響，形成實際稅收經(jīng)濟效應，并在實證研究上重點探索了稅收管理對稅收收入增長及收入再分配的影響。 3、推進了稅收管理效率的數(shù)理研究在對稅收管理效率進行界定的基礎上，重點對其表達式的分子—征收

9、率偏離度進行分析，即通過對涉稅信息分布狀態(tài)進行分類，應用博弈論工具，對不同信息分布狀態(tài)類型和稅收管理控制模式組合下的稅務官員、稅收管理員、納稅人三方博弈行為進行研究，得出在均衡狀態(tài)下更加符合我國稅收管理實際的征收率偏離度的數(shù)學表達式，進而得出以下結論：①在稅務官員和稅收管理員均不能獲悉納稅人不遵從行為信息的狀態(tài)下，征納雙方的博弈均衡狀態(tài)為稅收管理員選擇不檢查、納稅人選擇無稅申報，征收率偏離度為100％，征收率為0％。②在稅務官員不能獲悉

10、納稅人不遵從行為，而稅收管理員卻能獲悉納稅人不遵從行為的信息分布狀態(tài)下，稅務官員采用稅收計劃任務控制模式對稅收管理員建立激勵約束機制。當管理員進行檢查后，稅收任務仍不能完成：或檢查前后任務都能完成，但檢查增收帶來的收益小于檢查成本時，博弈均衡狀態(tài)為稅收管理員選擇不檢查、納稅人選擇無稅申報，征收率偏離度為100％，征收率為0％。當檢查前后任務都能完成且檢查增收帶來的收益大于檢查成本時，博弈均衡狀態(tài)為稅收管理員選擇檢查、納稅人選擇如實申報，

11、征收率偏離度為0％，征收率為100％。③在稅務官員、稅收管理員、納稅人三者間信息完全對稱的狀態(tài)下，稅務官員采用稅收計劃任務控制模式和稅收執(zhí)法監(jiān)督控制模式對稅收管理員建立激勵約束機制。當稅收管理員的檢查成本小于因納稅人偷稅卻不檢查而受到稅務官員處罰時，博弈均衡狀態(tài)為稅收管理員選擇不檢查、納稅人選擇如實申報，征收率偏離度為0％，征收率為100％。當稅收管理員的檢查成本小于因納稅人偷稅卻不檢查而受到稅務官員處罰，且該處罰大于或等于檢查成本與檢

12、查后因獲得查補及罰款收入所得到獎勵之差時，若稅收管理員在檢查后不能完成稅收任務，則博弈均衡狀態(tài)為不檢查、無稅申報，征收率偏離度為100％，征收率為0％。若稅收管理員在檢查后能完成稅收任務，則博弈均衡狀態(tài)為不檢查、如實申報，征收率為100％。當該處罰小于檢查成本與檢查后因獲得的查補及罰款收入所得到獎勵之差時，博弈均衡狀態(tài)為不檢查、無稅申報，征收率偏離度為100％，征收率為0％。 以上分析最終得到獲取最小征收率偏離度的理論方法：對于