中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)研究.pdf

1、當(dāng)前，中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。市場(chǎng)主體不斷增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，各保險(xiǎn)公司利潤(rùn)空間不斷縮??；科技飛速發(fā)展，生存環(huán)境不斷遭到破壞，人類面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜化：保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)的結(jié)合越來(lái)越緊密，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)日益受到投資環(huán)境、貨幣政策等因素的影響；保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)模式不斷創(chuàng)新。環(huán)境的變化使保險(xiǎn)公司面臨越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn)，也使保險(xiǎn)公司將風(fēng)險(xiǎn)管控提到前所未有的高度。保險(xiǎn)公司需要切實(shí)研究風(fēng)險(xiǎn)防范的辦法和途徑，積極防范和化解來(lái)自各方面

2、的風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制正是保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。本文將從中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，通過(guò)深入分析影響內(nèi)部控制的因素，在借鑒國(guó)外保險(xiǎn)公司經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，研究如何完善中國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制。 內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率、相關(guān)法律法規(guī)的遵循目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)高效運(yùn)作的基石，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有舉足輕重的作用。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管

3、理的重要組成部分，是保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最有效的辦法之一，能規(guī)范保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為。建立和健全內(nèi)部控制有助于保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)而有助于整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。 中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，但取得了一定成效。尤其2004年以來(lái)，保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)入一個(gè)新的階段。一方面，中國(guó)人壽著手內(nèi)控再造的“404項(xiàng)目”，另一方面，內(nèi)部控制監(jiān)管也邁出了實(shí)質(zhì)性步伐。然而，總體上看，中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)水平仍較為薄弱，距國(guó)際水平還有

4、相當(dāng)?shù)牟罹?。主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制建設(shè)的意愿不強(qiáng)；各公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊，壽險(xiǎn)公司普遍強(qiáng)于產(chǎn)險(xiǎn)公司，大型公司普遍強(qiáng)于中小型公司；對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)；內(nèi)部控制體系不健全，其建設(shè)速度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的速度；內(nèi)部控制監(jiān)管效果不盡如人意。中國(guó)保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)不完善，治理機(jī)制無(wú)法發(fā)揮作用，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，人力資源狀況不佳和內(nèi)部審計(jì)功能作用發(fā)揮有限，以及保險(xiǎn)監(jiān)管體系不完備是內(nèi)部控制薄弱的主要原因。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制受到治理結(jié)構(gòu)、人力資源

5、管理、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管幾方面因素的影響。從委托代理角度看，公司治理和內(nèi)部控制是一致的，處于較高層次的公司治理直接影響處于較低層次的內(nèi)部控制；從內(nèi)部控制實(shí)施的理論前提看，治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。因此，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的前提。有效配置人力資源，能使員工之間相互牽制的關(guān)系發(fā)揮作用；人事政策的合理性直接影響到企業(yè)內(nèi)每一個(gè)人的業(yè)績(jī)和表現(xiàn)；良好的公司組織結(jié)構(gòu)可以讓每個(gè)員工和崗位的責(zé)任得到落實(shí)，這是內(nèi)部控制得

6、到有效執(zhí)行的關(guān)鍵，這就要求組織具有清晰的結(jié)構(gòu)層次、明確的崗位劃分、合理的權(quán)責(zé)分派、通暢的信息渠道、有效的部門間溝通與合作機(jī)制，只有這樣才能使內(nèi)部控制在公司得到全面有效執(zhí)行；保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的雙重職能，監(jiān)督和咨詢，對(duì)于內(nèi)部控制的實(shí)施和不斷完善是不可缺少的，其有效性與內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)限、審計(jì)人員的素質(zhì)以及可使用的資源緊密相關(guān)；大量經(jīng)驗(yàn)表明，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)具有巨大推動(dòng)作用，而中國(guó)保險(xiǎn)主管部門，既是監(jiān)管機(jī)構(gòu)，又是行政管理機(jī)構(gòu)，

7、肩負(fù)著引領(lǐng)發(fā)展和防范風(fēng)險(xiǎn)的雙重責(zé)任，對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的作用則更加明顯。 國(guó)外內(nèi)部控制的發(fā)展為我們積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)和啟示。對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)公司而言，政府監(jiān)管應(yīng)當(dāng)成為保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的重要推動(dòng)力量，尤其要注意將建立和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到公司相關(guān)的負(fù)責(zé)人；重視對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，這是解決目前人力資源狀況不佳的可行措施；應(yīng)當(dāng)建立完善的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)限管理制度，落實(shí)每個(gè)崗位的責(zé)任；還應(yīng)當(dāng)注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，設(shè)立權(quán)威的審計(jì)

8、委員會(huì)。 由于歷史性的原因，中國(guó)形成了國(guó)有控股股份保險(xiǎn)公司，中資股份保險(xiǎn)公司和中外合資股份保險(xiǎn)公司三種不同的組織形式。國(guó)有控股股份保險(xiǎn)公司的國(guó)有股占比很高，一股獨(dú)大的股權(quán)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)突出，應(yīng)著重考慮如何保證董事會(huì)和高管人員的忠實(shí)、勤勉義務(wù)；中資股份保險(xiǎn)公司的股權(quán)分散，其內(nèi)部制衡機(jī)制則因股東的不同體現(xiàn)出較大的差異。在內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題上，需要考慮如何正確引導(dǎo)和規(guī)范股東行為。中外合資股份保險(xiǎn)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，外方的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)使內(nèi)部

9、控制制度建設(shè)和落實(shí)效果明顯。通過(guò)分析，本文得出結(jié)論，推進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)需要從以下幾方面入手：一是通過(guò)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化董事會(huì)功能、建立激勵(lì)約束機(jī)制來(lái)完善保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)；二是加強(qiáng)保險(xiǎn)公司人力資源管理，提高員工素質(zhì)；三是通過(guò)權(quán)力制衡和權(quán)限管理優(yōu)化保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)；四是建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系。包括設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)職能，建立風(fēng)險(xiǎn)控制聯(lián)系會(huì)議制度，重視內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)等；五是通過(guò)轉(zhuǎn)變監(jiān)管思路、加強(qiáng)