我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)研究.pdf

1、本文在我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系框架不健全的背景下，分析了現(xiàn)有國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，借鑒了COSO、巴塞爾委員會、中國監(jiān)管當(dāng)局關(guān)于內(nèi)部控制的主導(dǎo)框架及精神，緊密結(jié)合中國商業(yè)銀行實(shí)踐情況，定義商業(yè)銀行內(nèi)部控制，研究并搭建商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架，探討性地開展我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架體系建設(shè)。全文共分為六章，具體內(nèi)容如下： 第一章，概論。本章概括介紹了內(nèi)部控制定義、內(nèi)部控制追溯、內(nèi)部控制內(nèi)容、內(nèi)部控制重要性、商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2、及存在問題、本論文背景及系統(tǒng)框架等內(nèi)容。本章核心是給出內(nèi)部控制定義：“內(nèi)部控制是一種體現(xiàn)態(tài)勢的程序，為使單一或整體目標(biāo)在不同時(shí)期處于動(dòng)態(tài)效能最大化的控制過程，并擁有多個(gè)不同的卻相互全息(全息就是各領(lǐng)域之間信息透明)的領(lǐng)域，涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別計(jì)量與控制、控制手段、評價(jià)與監(jiān)督、責(zé)任追究等范疇。” 第二章，內(nèi)部控制環(huán)境。以建設(shè)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的五個(gè)主要部分為基準(zhǔn)，分別從內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)成、公司治理、組織結(jié)構(gòu)、以及三者間關(guān)系

3、和我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系建設(shè)構(gòu)思等內(nèi)容入手，充分說明“內(nèi)部控制環(huán)境”是整個(gè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基石，支撐并在不同程度決定著內(nèi)部控制體系構(gòu)建的其他要素。筆者結(jié)合自己多年來從事銀行工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以我國商業(yè)銀行為分析對象，考慮到當(dāng)前及今后一段時(shí)間內(nèi)我國商業(yè)銀行經(jīng)營體制向股份制轉(zhuǎn)化的趨勢，嘗試性地提出了建設(shè)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的一些基本思路和一整套包括總行、分行和基層支行在內(nèi)的設(shè)計(jì)方案。 第三章，風(fēng)險(xiǎn)控制。從風(fēng)險(xiǎn)管理與

4、內(nèi)部控制的關(guān)系、我國商業(yè)銀行主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、商業(yè)銀行主要風(fēng)險(xiǎn)類型、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)與資本約束四個(gè)方面，針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，扣緊《新巴塞爾資本協(xié)議》，逐一分析和闡述了商業(yè)銀行面臨的信用、市場和操作三大風(fēng)險(xiǎn)及有效控制，并強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行的最高風(fēng)險(xiǎn)是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，其直接結(jié)果是銀行倒閉。風(fēng)險(xiǎn)控制及管理是商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的核心構(gòu)成之一。 第四章，內(nèi)部控制手段。本章的核心內(nèi)容是陳述在有效內(nèi)部控制理念下，內(nèi)部控制得以通過信息技術(shù)得到升華

5、的過程。從信息化與內(nèi)部控制關(guān)系、信息技術(shù)與內(nèi)部控制關(guān)系、信息化和信息技術(shù)為銀行內(nèi)部控制手段建立構(gòu)思三方面闡述信息手段在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的作用，側(cè)重于信息技術(shù)及方法系統(tǒng)地運(yùn)用于銀行內(nèi)部控制環(huán)境及框架的各方面。信息技術(shù)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系中不可或缺的控制手段，信息化的本質(zhì)是承載商業(yè)銀行一切行為并通過信息技術(shù)來充分體現(xiàn)科學(xué)有效和避免無效的過程運(yùn)作，內(nèi)部控制思想是被承載和控制手段駕馭的內(nèi)容核心。搭建內(nèi)部控制體系必須依據(jù)內(nèi)部控制環(huán)境的不同方面

6、，從整體考慮信息系統(tǒng)構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)流程、管理流程、信息流程的整合，達(dá)到結(jié)構(gòu)優(yōu)越、控制嚴(yán)密、反饋迅速、反映敏銳的整體控制有機(jī)控制目標(biāo)，需要有效地規(guī)劃與組織、充分的信息獲取和實(shí)施、全面的交付和支持以及內(nèi)部控制制度的高度有效，這是一個(gè)有效內(nèi)部控制的過程，也是將信息技術(shù)及方法的諸多優(yōu)勢發(fā)揮在銀行內(nèi)部控制上的過程，其結(jié)果是建立了依賴于信息技術(shù)的科學(xué)控制手段，構(gòu)建了全面有效內(nèi)部控制的商業(yè)銀行，這是控制的構(gòu)科學(xué)構(gòu)造，亦是建立控制手段的必經(jīng)之路。

7、 第五章，內(nèi)部控制評價(jià)。主要是從內(nèi)控評價(jià)的必要性、內(nèi)控評價(jià)的主要內(nèi)容、內(nèi)控評價(jià)的方法、內(nèi)控評價(jià)的程序、內(nèi)控評價(jià)五個(gè)部分闡述有效的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，需要有完善的評價(jià)機(jī)制。內(nèi)部控制評價(jià)作為內(nèi)部控制體系的反饋系統(tǒng)，是搭建我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系不可缺失的重要一環(huán)，隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展，內(nèi)部控制評價(jià)已不再是獨(dú)立審計(jì)的專利，商業(yè)銀行正目益重視對內(nèi)部控制的自我評價(jià)。 第六章，內(nèi)部控制監(jiān)督與責(zé)任追究。從國外銀行的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制、我