企業(yè)集團內(nèi)部控制與改進策略研究【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設計）開題報告會計學企業(yè)集團內(nèi)部控制與改進策略研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預期目標隨著全球經(jīng)濟一體化和市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立與完善，企業(yè)集團作為現(xiàn)代企業(yè)的一種重要組織形式，其規(guī)模和影響也在不斷擴大。企業(yè)集團是以股權(quán)資本關(guān)系為主要聯(lián)結(jié)紐帶的企業(yè)聯(lián)合體，有著較單個法人企業(yè)更復雜的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和顯著不同的制度安排，故企業(yè)集團的內(nèi)部控制較單個法人企業(yè)而言顯得更為復雜，也更為重要。內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，直接影響著

2、企業(yè)集團的生存與發(fā)展。然而，由于內(nèi)控意識薄弱、內(nèi)控制度的設計上存在缺陷和內(nèi)部控制執(zhí)行不力等因素導致的內(nèi)控失效現(xiàn)象時有發(fā)生。大量國內(nèi)外案例表明，內(nèi)部控制失效對制約企業(yè)集團整體發(fā)展的能力是無法估量的，其后果令人觸目驚心。因此研究企業(yè)集團內(nèi)部控制及改進策略是有其現(xiàn)實意義的。本文將以億城集團為例，通過對其年報上公布的資料的分析，對企業(yè)集團內(nèi)部控制進行分析，希望為其內(nèi)部控制的管理提供理論基礎，分析企業(yè)集團如何加強內(nèi)部控制管理的措施和辦法，從而發(fā)現(xiàn)

3、問題、解決問題，使其合理的運用內(nèi)部控制，加強事前防范，進而優(yōu)化企業(yè)的管理機制，減少企業(yè)的經(jīng)營風險，降低財務風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外：國外關(guān)于企業(yè)集團的理論研究起步比國內(nèi)早，故文獻綜述也比較豐富。企業(yè)集團有其特殊的產(chǎn)生背景，是適應社會化大生產(chǎn)發(fā)展的需要所產(chǎn)生的一種特殊的經(jīng)濟組織形式，由于市場經(jīng)濟發(fā)展進程和各國面臨歷史環(huán)境等因素的不同，各國企業(yè)集團的產(chǎn)生、發(fā)展也是不一樣的。各國理論界與實務界對企業(yè)集團并無統(tǒng)一定義。

4、企業(yè)集團一詞真正來源于日本，于五十年代在日本被廣泛使用。日本學者山田一郎（1971）在其著作《企業(yè)集團經(jīng)營論》中將企業(yè)集團定義為“以各個成員企業(yè)在技術(shù)及其他經(jīng)濟機能上相互補充為目的，以成員的自主權(quán)為前提，在對等互利前提下結(jié)成的持續(xù)長久的經(jīng)營結(jié)合體和經(jīng)營協(xié)3張曉楠(2008)認為企業(yè)集團可看作是以資本為紐帶的一組契約關(guān)系的總和，資本關(guān)系是這組契約關(guān)系的核心內(nèi)容。且企業(yè)集團內(nèi)部結(jié)構(gòu)復雜，隨著集團規(guī)模不斷擴大，極有可能出現(xiàn)嚴重的信息失真、信息

5、溝通渠道不暢等現(xiàn)象。企業(yè)集團內(nèi)部控制應從內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵點入手，資本控制與信息控制是企業(yè)集團內(nèi)部控制最為重要的關(guān)鍵控制點。楊敏、李紅琨（2011）、劉芳（2009）認為在現(xiàn)代企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和的前提下，現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制框架只適用于單個的法人企業(yè)，而不適應于企業(yè)集團，尤其不適應于集團總部對子公司的控制。企業(yè)集團作為以資本為紐帶的企業(yè)群體，其實質(zhì)是一組契約關(guān)系和層級結(jié)構(gòu)，而契約關(guān)系的核心是資本關(guān)系。對子公司來說之說，資本控制是一種

6、外部控制，但對整個企業(yè)集團而言，卻屬于內(nèi)部控制范疇。因此，對控股公司的資本控制研究，可以作為集團內(nèi)部控制的起點。以上幾位代表有部分相通點，即都提到資本控制。資本控制對于單個法人企業(yè)而言，屬于外部控制，但對于企業(yè)集團而言卻是屬于內(nèi)部控制。既然企業(yè)集團有別于單個法人企業(yè)，那么在內(nèi)部控制上，如何進行企業(yè)集團的內(nèi)部控制管理研究呢吳水澎、陳漢文、邵賢弟（2000）由COSO報告中得出完善企業(yè)的控制環(huán)境、進行全面的風險評估、設立良好的控制活動、加強

7、信息流動與溝通、加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督有利于企業(yè)內(nèi)部控制管理體制的建立。于成華、武敬偉（2004）認為加強內(nèi)部控制可以從完善法人治理結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)內(nèi)部控制有效運行，建立預算體系，提升內(nèi)部審計地位，改善人力資源的管理機制，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，重塑組織文化加強企業(yè)的凝聚力等方面入手。吳有紅、潘愛玲（2005）認為內(nèi)部控制作為企業(yè)集團這一制度結(jié)構(gòu)中的一種制度安排，其目標必然需要服從于企業(yè)集團整體的戰(zhàn)略目標，因此，集團內(nèi)部控制高層次的目標是為集團整

8、體戰(zhàn)略的實現(xiàn)提供支持和保障，只有保證各個子公司的運營服從集團的整體戰(zhàn)略，內(nèi)部控制這種制度安排才是有效率的。黃桂杰（2008）認為改進企業(yè)集團內(nèi)部控制首先應加強內(nèi)部環(huán)境控制，加強企業(yè)集團的文化建設，重視內(nèi)控執(zhí)行人的作用。在此基礎上建立、健全企業(yè)集團內(nèi)部協(xié)調(diào)機制與風險評估體系，加強集團內(nèi)部的信息共享系統(tǒng)建設，強化集團內(nèi)控的執(zhí)行。綜上所述，企業(yè)集團內(nèi)部控制建設歸根到底在于人這個因素。只有提高企業(yè)管理者、內(nèi)部控制執(zhí)行人、員工的素質(zhì)，在這個基礎上