現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)用研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)用研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，20世紀(jì)90年代以來，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法已越來越不適應(yīng)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，一種新的審計(jì)方法——現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)運(yùn)而生。它以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估和整個(gè)審計(jì)流程，以分析被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（一）寫作目的（一）寫作目的由于中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所人才

2、缺乏，審計(jì)質(zhì)量不高，注冊會(huì)計(jì)師并未真正理解現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵，導(dǎo)致事務(wù)所在運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，審計(jì)程序生搬硬套，在審計(jì)時(shí)較為盲目和隨意，缺乏對審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)的理解和執(zhí)行。國內(nèi)外文獻(xiàn)大多是從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是否可以提高審計(jì)的效率的角度來研究，較少研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的原理和具體運(yùn)用。本文希望通過調(diào)查我國中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)狀來研究現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國的運(yùn)用，并根據(jù)調(diào)查中提供的數(shù)據(jù)來重點(diǎn)分析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)用的不足，

3、提供相關(guān)措施，為今后現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究提供一定的借鑒。（二）有關(guān)概念（二）有關(guān)概念現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估和整個(gè)審計(jì)流程，以分析被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，從宏觀上了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識別和評估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，從而設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，因此又稱為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)方法。目前，理論界對小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的確認(rèn)并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，一般認(rèn)為，注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)在50人以下的為中小型會(huì)

4、計(jì)師事務(wù)所。中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所以復(fù)合型人才為主其服務(wù)對象定位在中小、個(gè)體、私營企業(yè)上，特別是民營企業(yè)。中小事務(wù)所的業(yè)務(wù)選擇受到許多限制，大部分情況下只能選擇無特殊執(zhí)業(yè)資格要求的一般企業(yè)的審計(jì)、驗(yàn)資、評估及各種代理等業(yè)務(wù)。3計(jì)準(zhǔn)則第330號——審計(jì)師針對風(fēng)險(xiǎn)評估水平應(yīng)采取的程序》和《國際審計(jì)準(zhǔn)則第500號——審計(jì)證據(jù)》。這一新的審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是不可分割的，威脅企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源。因此，有效

5、的審計(jì)需要對企業(yè)所處的宏觀社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和措施、影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)以及剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的了解。這一觀點(diǎn)對于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識要比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中對于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識更廣泛、更深刻。注冊會(huì)計(jì)師需要充分認(rèn)識：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)則主要來源于整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。所以要充分理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師就必須從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，充分識別企業(yè)內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)，理解內(nèi)

6、外部風(fēng)險(xiǎn)對于財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的影響，再實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。2004年2月，在整合理論界、實(shí)務(wù)界眾多反饋建議的基礎(chǔ)上，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)下屬的國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)頒布了《國際審計(jì)準(zhǔn)則240號——審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊考慮的責(zé)任》，取代了2002年頒布的《國際審計(jì)準(zhǔn)則240號——審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對錯(cuò)誤和舞弊考慮的責(zé)任》。新ISA240的頒布在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展的道路上起到了里程碑的作用。《風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的最佳實(shí)踐》（托

7、米辛格爾頓2009）中認(rèn)為需要在實(shí)務(wù)中應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，由于審計(jì)準(zhǔn)則的變化影響了風(fēng)險(xiǎn)評估的標(biāo)準(zhǔn)，所以需要認(rèn)識準(zhǔn)則中的改變，并且持續(xù)地進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的檢查。對于注冊會(huì)計(jì)師來說，他們需要有豐富的經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)素質(zhì)，更重要的是要了解各項(xiàng)準(zhǔn)則，運(yùn)用自己的審計(jì)方法研究審計(jì)程序，來提高審計(jì)質(zhì)量和效率?！缎畔⒓夹g(shù)中的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)》（達(dá)姆施羅德2010）中主要研究信息技術(shù)中的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，它側(cè)重研究重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，以及對風(fēng)險(xiǎn)的評估，并提出降低風(fēng)險(xiǎn)