國(guó)有上市公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息失真.pdf

1、會(huì)計(jì)信息作為一種特殊的商品,它與普通的商品既有聯(lián)系又有區(qū)別:其共同之處在于,與普通商品一樣,在供求規(guī)律的作用下,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不外乎是會(huì)計(jì)信息供給方、需求方、以及聯(lián)系二者的橋梁——會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間反復(fù)博弈、共同作用的結(jié)果.其不同之處在于,普通的商品在供求規(guī)律的支配下,一切交易和價(jià)格變動(dòng)都自然有序進(jìn)行,從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置,即亞當(dāng)·斯密所說(shuō)的那只著名的"看不見(jiàn)的手"(價(jià)格).正是通過(guò)價(jià)格的指示與向?qū)?市場(chǎng)需求得以滿足,商品實(shí)現(xiàn)銷售.但

2、會(huì)計(jì)信息具有不同于一般商品特征:首先,它屬于公共產(chǎn)品,一旦生產(chǎn)出來(lái),生產(chǎn)者就無(wú)法決定誰(shuí)來(lái)得到它;其次,各個(gè)上市公司的會(huì)計(jì)信息具有不可替代性;第三,由于會(huì)計(jì)信息的公共品特性,上市公司不能從會(huì)計(jì)信息的提供中補(bǔ)償所消耗的信息生產(chǎn)成本,只能作為管理費(fèi)用來(lái)扣除,因此,上市公司缺乏提高會(huì)計(jì)信息供給質(zhì)量的內(nèi)在動(dòng)力.綜上可知,由于會(huì)計(jì)信息的特性,上市公司會(huì)計(jì)信息的供求關(guān)系及其矛盾運(yùn)動(dòng)呈現(xiàn)出了與一般物質(zhì)商品不同的特點(diǎn),它不像一般的物質(zhì)商品那樣是通過(guò)價(jià)格機(jī)

3、制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的自我調(diào)節(jié)以達(dá)到其供求平衡,而是有賴于政府的干預(yù),會(huì)計(jì)信息的供求狀況的整體滿足和結(jié)構(gòu)優(yōu)化不是生產(chǎn)市場(chǎng)的自發(fā)過(guò)程,而是外生于政府的干預(yù)行為.在中國(guó),關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系的研究也已取得豐富的成果.國(guó)內(nèi)外的理論和實(shí)證研究的結(jié)果無(wú)不表明上市公司的治理結(jié)構(gòu)也對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著重大的影響.該文試圖從分析中國(guó)國(guó)有上市公司的治理結(jié)構(gòu)入手,力圖從理論上論述國(guó)有上市公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息的供方、需方及對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(供

4、需之間的橋梁)的重要作用及影響,并最終決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量過(guò)程,從而為會(huì)計(jì)信息失真的理論研究提供一種新的思路.該文遵循先進(jìn)行理論準(zhǔn)備后進(jìn)行理論分析、最后提出措施和建議的研究方法.第一章主要敘述會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面的理論;第二章主要敘述公司治理結(jié)構(gòu)方面的理論;第三章主要論述中國(guó)國(guó)有上市公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響;第四章主要提出了一些針對(duì)性的措施和建議.該文得出的結(jié)論主要有:(1)在目前中國(guó)國(guó)有上市公司治理結(jié)構(gòu)的作用下,會(huì)計(jì)信息的供給者有著