小額貸款公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

1、一、貸款的發(fā)放和收回發(fā)放貸款時(shí)，財(cái)務(wù)部門依據(jù)貸款合同和《貸款發(fā)放審核表》等相關(guān)原始憑證，做以下會(huì)計(jì)分錄：借：貸款；貸：銀行存款。如果貸款屬于抵押貸款，則要對(duì)抵押內(nèi)容在備查賬中予以登記。貸款收回時(shí)，做以上相反的處理。如果收回的款項(xiàng)中含有以前預(yù)提的利息，應(yīng)同時(shí)給予沖銷；屬于本期的利息，計(jì)入本期的營(yíng)業(yè)收入。借：銀行存款；貸：貸款（本金），應(yīng)收利息（預(yù)提利息），營(yíng)業(yè)收入（本期利息）。二、貸款計(jì)息貸款利息可以采用分次結(jié)息和一次還本付息的方式。分次

2、結(jié)息又分為按月結(jié)息和按季結(jié)息。在實(shí)際操作中，為降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論采取何種結(jié)息方式，小額貸款公司都應(yīng)該按月計(jì)息，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。計(jì)息時(shí)：借：應(yīng)收利息；貸：營(yíng)業(yè)收入。收回利息時(shí)：借：銀行存款；貸：應(yīng)收利息。三、貸款的期末計(jì)價(jià)小額貸款公司至少應(yīng)當(dāng)在每年年末對(duì)尚未收回的各項(xiàng)貸款的安全性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)有證據(jù)表明存在回收風(fēng)險(xiǎn)的貸款，根據(jù)其可能的回收金額與貸款額之間的差額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備一定要按照當(dāng)?shù)貙?duì)小額貸款公司資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充

3、足率的要求計(jì)提，其賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失；貸：貸款損失準(zhǔn)備。對(duì)已經(jīng)計(jì)提“貸款損失準(zhǔn)備”的貸款，以后其可能回收額得以增加的，在原已計(jì)提“貸款損失準(zhǔn)備”的金額范圍內(nèi)，按增加的金額對(duì)“貸款損失準(zhǔn)備”予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理和計(jì)提相反。借：貸款損失準(zhǔn)備；貸：資產(chǎn)減值損失。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后給予轉(zhuǎn)銷。轉(zhuǎn)銷貸款的會(huì)計(jì)分錄如下：借：貸款損失準(zhǔn)備；貸：貸款。四、銀行借款當(dāng)小額貸款公司的自有資金不足時(shí)，可以

4、在各地規(guī)定的范圍內(nèi)向銀行拆借。借入資金的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款；貸：拆入資金。歸還銀行借款時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。向銀行拆借的借款利息，不是計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，而是計(jì)入“利息支出”，會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出；貸：應(yīng)付利息。應(yīng)注意的是，小額貸款公司在銀行的存款利息也不沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，而是計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”之中。借：銀行存款；貸：營(yíng)業(yè)收入。以上四項(xiàng)業(yè)務(wù)是小額貸款公司區(qū)別于一般企業(yè)所獨(dú)有的業(yè)務(wù)，除了這四項(xiàng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)的核算方法，按照一

5、般企業(yè)的核算方法即可。○小額貸款股份有限公司貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程貸款采用逐筆核貸方式發(fā)放。所謂逐筆核貸，是借款單位根據(jù)借款合同，逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)信貸人員逐筆審核，一次發(fā)放，約定期限，一次或分次歸還的一種貸款方式。發(fā)放時(shí)，貸款應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的銀行結(jié)算賬戶，收回時(shí)，由借款單位開具支票，通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理。貸款利息一般按月（季）計(jì)收，個(gè)別為利隨本清（即還本時(shí)同時(shí)結(jié)清利息）。一、貸款發(fā)放的核算。借款人申請(qǐng)貸款時(shí)，首先向公司提交借款申請(qǐng)書，經(jīng)調(diào)

6、查、審查、審批及貸審會(huì)審議通過后，雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率等，并簽訂借款合同。借款合同簽訂后，借款人應(yīng)填寫一式四聯(lián)借款憑證。其中：第一聯(lián)客戶，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)信貸部門留存，第四聯(lián)借據(jù)?？蛻粼谠诘诙?lián)、第四聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。經(jīng)風(fēng)應(yīng)收利息=計(jì)息積數(shù)（月利率30）利息計(jì)算出后，編制一式三聯(lián)利息計(jì)算清單。其中：第一聯(lián)作借款賬戶的借方憑證，第二蓋蓋章后作借款人賬戶的支款通知，第三聯(lián)代替“利息收入”科目貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)

7、分錄為：借：應(yīng)收利息——貸款戶貸：利息收入——貸款利息收入借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：應(yīng)收利息——貸款戶㈡、利隨本清。利隨本清，也稱逐筆結(jié)息方式。貸款到期，借款人還款時(shí)，應(yīng)計(jì)算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計(jì)算利息。應(yīng)收利息=還款金額天數(shù)日利率（月利率／30）借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計(jì)算，但期限應(yīng)按實(shí)際借款期限計(jì)算。㈢、逾期貸款利息的計(jì)算。對(duì)逾期貸款利息應(yīng)分段計(jì)算，即從貸款

8、發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計(jì)息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時(shí)所定利率計(jì)息；從貨款到期日的次日開始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計(jì)罰息，加收的罰息也計(jì)入利息收入科目，但應(yīng)與正常利息分開；對(duì)已產(chǎn)生利息遲交的，按合同約定計(jì)收復(fù)息，會(huì)計(jì)處理等同于罰息。六、貸款呆賬準(zhǔn)備金與壞賬準(zhǔn)備金㈠、貸款呆賬準(zhǔn)備金。1、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取范圍。貸款呆賬準(zhǔn)備金是金融企業(yè)按國(guó)家規(guī)定，依企業(yè)年初貸款余額的一定比例提取形成的一種專

9、項(xiàng)補(bǔ)償基金。根據(jù)國(guó)際慣例，所有貸款包括抵押貸款在內(nèi)都具有一定風(fēng)險(xiǎn)，因此提取的范圍是各種貸款。2、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取比例。貸款呆賬準(zhǔn)備按年初貸款額的1%實(shí)行差額提取，年初呆賬準(zhǔn)備金賬面余額高于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)沖減呆賬準(zhǔn)備金；年初呆賬準(zhǔn)備金賬面余額低于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備金。企業(yè)計(jì)提的貸款呆賬準(zhǔn)備金列入成本。3、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取與核銷。企業(yè)提取呆賬準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)設(shè)置“貸款呆賬準(zhǔn)備”賬戶