論非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金精算評(píng)估必要性

1、非壽險(xiǎn)精算精算通訊第四卷第二期38論非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金精算評(píng)估必要性、方法和步驟姚眾志中國太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司針對(duì)其承擔(dān)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)引起的已有或未來負(fù)債而建立的基金。準(zhǔn)備金的精算評(píng)估對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況和整體經(jīng)營運(yùn)作起到舉足輕重的作用；保險(xiǎn)公司、保單持有人、中國保監(jiān)會(huì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、股東、潛在投資者等都十分關(guān)注保險(xiǎn)公司的責(zé)任準(zhǔn)備金。而產(chǎn)險(xiǎn)公司至今未有成熟的準(zhǔn)備金提取方案，因此采用精算技術(shù)提取準(zhǔn)備金是擺在我們面前亟待解決的一項(xiàng)難題

2、。本文從準(zhǔn)備金精算評(píng)估的必要性談起，著重闡明精算評(píng)估方法，并對(duì)實(shí)施步驟作簡要評(píng)述，希望能夠?qū)Ξa(chǎn)險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金精算評(píng)估工作有所裨益。一、準(zhǔn)備金精算評(píng)估必要性一、準(zhǔn)備金精算評(píng)估必要性準(zhǔn)備金的精算評(píng)估的必要性是由以下三方面因素決定的：1.1保險(xiǎn)監(jiān)管部門的監(jiān)管要求中國保監(jiān)會(huì)切實(shí)貫徹新《保險(xiǎn)法》108條“保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管指標(biāo)，對(duì)保險(xiǎn)公司的最低償付能力實(shí)施監(jiān)控”的規(guī)定，在《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（中國保監(jiān)

3、會(huì)2003年1號(hào)主席令）文件中，明確要求產(chǎn)險(xiǎn)公司按精算方法提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，出具由法定代表人、精算責(zé)任人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的“償付能力報(bào)告”，以實(shí)現(xiàn)中國保險(xiǎn)監(jiān)管方式逐步向償付能力監(jiān)管為核心的模式過渡。中國保監(jiān)會(huì)借鑒國際通行做法，強(qiáng)化準(zhǔn)備金科目，使準(zhǔn)備金的提取更加精確和穩(wěn)健。因此，要求公司除按《財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定外，如果使用精算技術(shù)計(jì)提責(zé)任準(zhǔn)備金，須按“兩者孰大”的原則上報(bào)保監(jiān)會(huì)。1.2準(zhǔn)備金性質(zhì)本身要求保費(fèi)的一次性收取與風(fēng)險(xiǎn)的長期存在的矛

4、盾決定了必須提取未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金的必要性（UnearnedPremiumReserve，UPR）索賠過程中各種延遲的存在要求必須提取賠款準(zhǔn)備金(LossReserve，LR)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的存在要求提取總準(zhǔn)備金或平衡準(zhǔn)備金(GrossReseve，GR)，保持公司經(jīng)營的穩(wěn)定。1.3保險(xiǎn)公司內(nèi)部核算要求由于保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金不同于一般企業(yè)會(huì)計(jì)科目上資產(chǎn)類的準(zhǔn)備金，如呆賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等，也不同于由債權(quán)債務(wù)關(guān)系引起的負(fù)債，而是因承保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的

5、，并且是保險(xiǎn)公司最主要的負(fù)債，其計(jì)提結(jié)果的準(zhǔn)確性對(duì)于業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算、客觀反映經(jīng)營成果和確保公司償付能力有著重大的影響。二、準(zhǔn)備金的分類二、準(zhǔn)備金的分類按準(zhǔn)備金所承擔(dān)的功能和性質(zhì)來看，大致可分為精算準(zhǔn)備金和會(huì)計(jì)準(zhǔn)備金:精算準(zhǔn)備金又稱責(zé)任準(zhǔn)備金，是指通過精算方法計(jì)算得到的準(zhǔn)備金，其功能在于確保有足夠的資金以滿足預(yù)期的負(fù)債現(xiàn)金流量需求。精算準(zhǔn)備金主要分為未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金、賠款準(zhǔn)備金、長期責(zé)任準(zhǔn)備金、總準(zhǔn)備金和平衡準(zhǔn)備金。會(huì)計(jì)準(zhǔn)備金是指出于法定會(huì)

6、計(jì)功能目的而設(shè)立的準(zhǔn)備金科目。可以按法定會(huì)計(jì)原則（StatutyAccountingPrinciples，SAP）、通用會(huì)計(jì)原則（GenerallyAcceptedAccountingPrinciples，GAAP）、稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（TaxBasisAccounting）提取準(zhǔn)備金，在此不再詳述。2.1未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金（UnexpiredPremiumReserve）未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金指保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)期限不超過1年的非壽險(xiǎn)保單，為承擔(dān)報(bào)表日

7、后的保單責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金由未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金兩部分組成。未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金（UnearnedPremiumReserveUPR）：未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金是從未到期保單的自留保費(fèi)中計(jì)提的尚未實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入。保費(fèi)不足準(zhǔn)備金（AURE）：如果提取的未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金小于預(yù)期的未來賠付（含理賠費(fèi)用），則應(yīng)按其差額提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。2.2賠款準(zhǔn)備金(LossReserve，LR)非壽險(xiǎn)精算精算通訊第四卷第二期40如果提取的未到期

8、保費(fèi)準(zhǔn)備金小于預(yù)期的未來賠付（含理賠費(fèi)用）及保單獲得費(fèi)用，則應(yīng)按其差額提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。AURE可以通過估計(jì)未到期風(fēng)險(xiǎn)的總責(zé)任及保單獲得費(fèi)用并扣除已經(jīng)提取的未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金數(shù)量來計(jì)算。以AU表示保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，則AU=U已賺保費(fèi)部分的期望賠付率遞延保單的獲得費(fèi)用－U3.2賠款準(zhǔn)備金的計(jì)提方法3.2.1已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金逐案估計(jì)法由理賠人員對(duì)已報(bào)告的全部賠案逐一估計(jì)出預(yù)估賠款金額，然后匯總出未決賠款估計(jì)，按該金額提取準(zhǔn)備金。逐案

9、估計(jì)法可用于任何險(xiǎn)種，多用于賠款明確、賠案件數(shù)較少、賠款金額變動(dòng)較大以至于無法采用平均法來預(yù)估賠款準(zhǔn)備金的險(xiǎn)種，如責(zé)任險(xiǎn)。平均值法是根據(jù)以往同類業(yè)務(wù)的損失數(shù)據(jù)計(jì)算平均賠款，并根據(jù)環(huán)境變化作必要的修正后，乘以未決賠案數(shù)得出未決賠款準(zhǔn)備金的方法。平均值法適用于理算較快、索賠不會(huì)重提、未決賠案件數(shù)較多和可以相類似金額結(jié)案的險(xiǎn)種，如車險(xiǎn)。賠付率法按以下公式計(jì)算：某一險(xiǎn)種的最終賠款=假設(shè)的預(yù)期損失率滿期保費(fèi)未決賠款準(zhǔn)備金=最終賠款－已決賠款賠付率

10、法適用于事故數(shù)量很大的公司和健康保險(xiǎn)。3.2.2IBNR未決賠款準(zhǔn)備金對(duì)已發(fā)生未報(bào)告賠案按精算技術(shù)提取已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金。主要方法有：鏈梯模型（ChainLadderMethod）、平均賠付額模型（PPCI）、BF模型。?鏈梯模型（ChainLadderMethod）的設(shè)計(jì)思想和操作步驟：保險(xiǎn)公司的賠付支出具有穩(wěn)定的延遲模式，從而可以根據(jù)過去各事故年不同的延遲階段的累積賠款之間的平均比例和迄今為止的累積賠款數(shù)據(jù)推算出最終賠付額，

11、再減去已決賠款得出未決賠款的估計(jì)值。以公式表示：每個(gè)事故發(fā)生年已發(fā)生的總賠款的期望值為????1tktllMCC累計(jì)賠付額為??tkltlMCC10估計(jì)未決賠款為)1(1?????tktltlMCR其中：為延遲至k年后的累積賠款額與延kM遲至k1年后的累積賠款額之比例。鏈梯模型的實(shí)踐操作步驟為：（1）收集各意外年度賠款數(shù)據(jù)（按險(xiǎn)類、按地區(qū)收集）；（2）對(duì)收集各意外年度賠款數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測，剔除垃圾數(shù)據(jù)；（3）對(duì)整理好的數(shù)據(jù)按險(xiǎn)類、按地區(qū)生成

12、賠付延遲流量三角形；賠款金額(IncrementalPayment)賠付延遲（年）賠付0123456金額1989734862664331247233208327919907117696597204883123659199162476067183466935581992770805106711093751199312021455167043271994179325244317199523402340Accidentyear（4）以賠付延遲