企業(yè)內(nèi)控控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合研究.pdf

1、2001年12月,美國最大的能源公司——安然公司突然申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù),此后,財(cái)務(wù)丑聞層出不窮,規(guī)模也屢創(chuàng)新高,特別是2002年的泰科國際會(huì)計(jì)丑聞和世界通信會(huì)計(jì)丑聞,徹底打擊了投資者對(duì)資本市場的信心。為改變這一局面,各國紛紛將注意力從財(cái)務(wù)報(bào)告本身的信息質(zhì)量轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全。
　　2002年,美國頒布實(shí)施了《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》(Public Company Accounting and Inves

2、tor Protection Act of2002),即《薩班斯—奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)。該法案規(guī)定了企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須就上市公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)和管理層的評(píng)估過程出具審計(jì)意見。日本、英國、加拿大等國家也陸續(xù)提出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的要求。
　　《企業(yè)內(nèi)部控制指引》第五條規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與

3、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行整合,但對(duì)于如何整合,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何實(shí)施審計(jì)工作,目前還沒用明確的準(zhǔn)則指引。
　　69家境內(nèi)外同時(shí)上市的公司從2011年1月1日起率先實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系,同時(shí),財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)又選擇了200多家在滬深證券交易所主板上市的公司進(jìn)行試點(diǎn),2012年的實(shí)施范圍將擴(kuò)大到在深滬兩市主板上市的1400多家上市公司。本文在研究美國AS NO5等國外文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合美國審計(jì)質(zhì)量中心成員總結(jié)的整合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),參照我國《企業(yè)內(nèi)部