基于公允價(jià)值計(jì)量的貸款減值模型研究.pdf

1、2008年爆發(fā)的金融危機(jī)給世界各國帶來了深重的經(jīng)濟(jì)沖擊，導(dǎo)致了全球數(shù)萬億美元資產(chǎn)的蒸發(fā)，引發(fā)了人們對金融危機(jī)爆發(fā)原因的深刻反思。不少學(xué)者將公允價(jià)值會計(jì)標(biāo)榜為是金融危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)?，并圍繞公允價(jià)值的順周期性做了不少研究，但也有不少人提倡推廣公允價(jià)值會計(jì)。國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會認(rèn)為過去對風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)期和處理不足，提出用預(yù)期損失模型取代現(xiàn)行已發(fā)生損失模型進(jìn)行資產(chǎn)減值計(jì)量，通過對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期降低損失。貸款作為銀行最重要的資產(chǎn)，如何結(jié)合呼聲越來越高的公允

2、價(jià)值和預(yù)期損失模型，對我國銀行業(yè)和會計(jì)業(yè)具有十分重要的意義。
　　 本文旨在結(jié)合會計(jì)界備受爭議的預(yù)期損失模型和公允價(jià)值會計(jì)，分析其對貸款減值的影響。首先分析公允價(jià)值的順周期性產(chǎn)生機(jī)理、傳導(dǎo)機(jī)制和貸款減值的理論基礎(chǔ)，公允價(jià)值和貸款的內(nèi)在聯(lián)系；其次結(jié)合公允價(jià)值，從理論上和設(shè)定條件下分析預(yù)期損失模型和已發(fā)生損失模型的異同和各自優(yōu)劣，然后依據(jù)貸款減值模型修正目標(biāo)對預(yù)期損失模型存在的問題進(jìn)行修正，最后給出預(yù)期損失模型推廣的相關(guān)建議。