資產(chǎn)減值準(zhǔn)則修訂對(duì)虧損上市公司盈余管理影響的對(duì)比研究.pdf

1、2006年2月15日，中國財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》（簡稱新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則），并規(guī)定自2007年1月1日起在上市公司中率先實(shí)施。新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的重大突破在于，該準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)的長期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。這一重大修訂旨在壓縮上市公司利用長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的制度空間，使得長期資產(chǎn)減值更好的反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。但是，由于短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不在限制之列，即短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備仍可轉(zhuǎn)回，這便給企業(yè)利用短期資

2、產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理留下了可乘之機(jī)。
　　隨著新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則在上市公司中的實(shí)施，虧損上市公司利用長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的行為是否受到了有效制約，虧損上市公司在利用短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理上又呈現(xiàn)何種特征。帶著這些疑問，本文采用實(shí)證研究的方法，對(duì)比研究了新舊資產(chǎn)減值準(zhǔn)則體系下虧損上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理所呈現(xiàn)的不同特征，以便為新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實(shí)施與改進(jìn)提供進(jìn)一步的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。
　　通過實(shí)證研究，本文得出如

3、下結(jié)論：一、新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施前，無論從資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總體的角度還是分別研究其長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，虧損上市公司均存在顯著的利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的行為；二、新資產(chǎn)減值準(zhǔn)實(shí)施后，虧損上市公司利用長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余的行為得到了一定程度的遏制，并且新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則具有一定的政策前導(dǎo)性，但新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的政策效果時(shí)效性較短；三、新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實(shí)施在一定程度上降低了虧損上市公司利用短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的程度，但新