審計(jì)學(xué)知識點(diǎn)歸納總結(jié)

1、第一章審計(jì)概論第一節(jié)：審計(jì)的定義和特征1審計(jì)的定義：審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)或人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)理論，運(yùn)用專審計(jì)的定義：審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)或人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計(jì)單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、門的方法，對被審計(jì)單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審

2、查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法規(guī)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法規(guī)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管活動項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管活動（1）審計(jì)主體：審計(jì)專職機(jī)構(gòu)和專職人員（2）審計(jì)授權(quán)者：泛指國家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，是針對國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的（3）審計(jì)客體：被審計(jì)單位在一定時期內(nèi)能夠用財務(wù)報表及

3、有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動（4）審計(jì)依據(jù)：是審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來評價和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合規(guī)性、合法性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。主要包括國家相關(guān)的法律、法規(guī)；企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度，注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同等（5）審計(jì)目的：社會審計(jì)的目的就是對被審計(jì)單位的財務(wù)報表及相關(guān)資料的合法性和公允性合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見（6）審計(jì)本質(zhì)：具有獨(dú)立性獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管、評價、

4、鑒證活動2審計(jì)的特征：（1）獨(dú)立性：機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立（2）權(quán)威性：權(quán)威性是審計(jì)機(jī)構(gòu)正常發(fā)揮作用的保證，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了其權(quán)威性第2節(jié)：審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（1）我國審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展：西周時期就有了審計(jì)萌芽的思想秦漢時期是我國審計(jì)的確立階段，主要表現(xiàn)在三個方面：?初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式?“上計(jì)”制度日趨完善?審計(jì)地位提高，職權(quán)擴(kuò)大中華人民共和國成立以后...1982年12月4日五屆人大通過新憲法，

5、明確規(guī)定了設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督1983年9月正式成立了中華人民共和國審計(jì)署1988年11月頒布了《中華人民共和國審計(jì)條例》1995年1月1日實(shí)施《中華人民共和國審計(jì)法》，從法律上確立了政府審計(jì)地位，為政府審計(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)（2）國外政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，大體可分為三種類型?隸屬于議會（立法機(jī)構(gòu)），由議會直接授權(quán)，如美國、英國、加拿大、西班牙、澳大利亞等國家，這類型的審計(jì)機(jī)構(gòu)有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性?隸屬于政府（行政機(jī)構(gòu)），由政府直接領(lǐng)

6、導(dǎo)，如羅馬尼亞、菲律賓等國家，這類型的審計(jì)機(jī)構(gòu)具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性?隸屬于財政部，由財政部直接領(lǐng)導(dǎo)，如瑞典，這類型的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性較小2內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（1）國外內(nèi)部審計(jì)主要范圍在現(xiàn)金交易、支付工資和盤點(diǎn)資產(chǎn)方面（2）20世紀(jì)初期，美國最早建立“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會”，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的職業(yè)開始確立（3）國際上常采用的內(nèi)部審計(jì)模式有：?內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會，由董事會領(lǐng)導(dǎo)，向董事會報告工作，在這種設(shè)置方式下的內(nèi)部審計(jì)具

7、有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性?內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會下面的監(jiān)事會或類似委員會（如審計(jì)委員會）的領(lǐng)導(dǎo)，通過監(jiān)事會向董事會或股東使監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉?內(nèi)部審計(jì)：指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，內(nèi)部審計(jì)：指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及其

8、內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)它通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的主體是組織內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員內(nèi)部審計(jì)的主體是組織內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員內(nèi)部審計(jì)的范圍是組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)的范圍是組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)的目的是監(jiān)督和評價本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和內(nèi)部審計(jì)的目的是監(jiān)督和評價本單位及所屬單位的財政收

9、支、財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性，內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的有效性益性，內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的有效性?注冊會計(jì)師審計(jì)：又稱民間審計(jì)、社會審計(jì)，是指由中國注冊會計(jì)師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師審計(jì)：又稱民間審計(jì)、社會審計(jì)，是指由中國注冊會計(jì)師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)行的審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別注冊會計(jì)師審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)政府審計(jì)政府審計(jì)審計(jì)方式審計(jì)方式受托審計(jì)受托審

10、計(jì)強(qiáng)制審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見對各級政府及其部門的財政收支情況及公共資對各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)金收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)根據(jù)審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意根據(jù)審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見，以合理保證審計(jì)報告使用人確定已審計(jì)的見，以合理保證審計(jì)報告使用人確定已審計(jì)的被審計(jì)單位財務(wù)

11、報表的可靠程度被審計(jì)單位財務(wù)報表的可靠程度根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見，如被審計(jì)單根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行位拒不采納，政府審計(jì)部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行審計(jì)實(shí)施手段審計(jì)實(shí)施手段由中介組織會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)由中介組織會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)行政監(jiān)督，政府行為，無償審計(jì)行政監(jiān)督，政府行為，無償審計(jì)審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)獨(dú)立性雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人）雙向獨(dú)立，既獨(dú)立

12、于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于審計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）立于審計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)《注冊會計(jì)師法注冊會計(jì)師法》和中國注冊會計(jì)師協(xié)會制定和中國注冊會計(jì)師協(xié)會制定的中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的中國

13、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則《中華人民共和國審計(jì)法中華人民共和國審計(jì)法》和審計(jì)署制定的國和審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則家審計(jì)準(zhǔn)則注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別注冊會計(jì)師審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)方式審計(jì)方式受托進(jìn)行受托進(jìn)行根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)獨(dú)立性雙向獨(dú)立雙向獨(dú)立受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與所審的受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與

14、所審的其他職能部門相對獨(dú)立其他職能部門相對獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)主要圍繞財務(wù)報表進(jìn)行，對財務(wù)報表的合法性、主要圍繞財務(wù)報表進(jìn)行，對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見公允性發(fā)表審計(jì)意見主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施各項(xiàng)改進(jìn)措施審計(jì)職責(zé)和作用審計(jì)職責(zé)和作用需要對投資者、債權(quán)人及社會公眾負(fù)責(zé)，對外需要對投資者、債權(quán)人及社會公眾負(fù)責(zé)，對外出具審計(jì)報告具有鑒證作用出具審計(jì)報告具有鑒證作

15、用只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門、只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門、本單位改進(jìn)管理的參考，對外不起鑒證作用，本單位改進(jìn)管理的參考，對外不起鑒證作用，并對外界保密并對外界保密審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)《注冊會計(jì)師法注冊會計(jì)師法》和中國注冊會計(jì)師協(xié)會制定和中國注冊會計(jì)師協(xié)會制定的中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)雖然存在很大區(qū)別，但注冊會計(jì)師在對一個單位進(jìn)行審計(jì)時，都要對其內(nèi)部

16、審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)雖然存在很大區(qū)別，但注冊會計(jì)師在對一個單位進(jìn)行審計(jì)時，都要對其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果，這是由于：的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果，這是由于：第一：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分；第一：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分；第二：內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處第二：內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處第