事業(yè)單位內部財務控制體系的完善策略

1、1事業(yè)單位內部財務控制體系的完善策略摘要：隨著事業(yè)單位改革逐漸被提到議事日程，對事業(yè)單位內部控制和理財事項的改革與研究也在不斷深入，特別是財政部有關行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的出臺，事業(yè)單位必須強化完善內部財務控制體系，樹立和轉變財務控制理念，在預算控制、決策控制、績效控制和信息披露控制等方面強化制度設計，一方面與內部控制規(guī)范接軌，另一方面完善內部財務管理制度，防范相關舞弊和腐敗事項，提高管理績效。關鍵詞：事業(yè)單位內部控制財務控制一、引言

2、最近幾年，隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，社會監(jiān)督力量的不斷興起，有關事業(yè)單位內部管理存在的諸多弊端不斷被披露，包括政府審計報告披露的諸如“私設小金庫”“資產管理混亂”“預算軟約束挪用資金”和“債務資金膨脹，財務狀況惡化”等內部管理問題；還有媒體對事業(yè)單位時有發(fā)生的腐敗舞弊等案例報道，引起社會公眾對事業(yè)單位管理與績效的普遍關注。財政部于2012年11月正式發(fā)布《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱“內控規(guī)范”），并從2014年1月1

3、日起在我國行政事業(yè)單位范圍內全面有效實施，旨在有利于推動廉潔高效、人民滿意的服務型政府的建設；有利于提高行政事業(yè)單位內部管理水平；有利于推進財政規(guī)范化科學化信息化管理。應該說，功在當代，利在后世。然而，如3配角度看，“負責制”是對事業(yè)單位決策權與執(zhí)行權的分離，即黨委被授予決策權，校長被授予執(zhí)行權，兩者相互制衡。但是，在具體實踐中，這種權力分配平衡常常被打破。事業(yè)單位的財務管理制度中報銷制度多數(shù)是“一支筆”制度，分管財務的領導就可以決定財

4、務支出。對于重大的類似籌資和投資等財務決策，缺乏專業(yè)評估過程和科學的決策方法，造成諸多的失誤和浪費。事業(yè)單位的內部財務控制制度非常不健全，存在“制度缺失”和“執(zhí)行弱化”的弊端。對資金的決策和運營過程缺乏必要的控制和監(jiān)督，導致單位資金濫用和低效率。資金管理制度不健全不完善，經費控制的基本條件還不夠完備。以規(guī)范的制度管人管事是科學管理的基本要求。盡管事業(yè)單位已經制定了一些資金管理的規(guī)章制度，但總體執(zhí)行效果還不甚理想。包括：（1）資金收支的內

5、部管理制度缺乏清晰的授權審批審核監(jiān)督制度規(guī)范。一些制度比如財務授權審批制度等已經過時，實際執(zhí)行中財會人員往往是憑借自身職業(yè)判斷來要求某些金額大或很難控制的金額找相應分管領導審批。（2）某些資金管理領域在制度上還是空白，比如貸款管理、工程項目管理等目前缺乏通用性的文字性的制度和規(guī)章對其進行規(guī)范。（3）缺乏完整的事業(yè)單位內部預算控制制度體系，部門預算只是爭取財政資金的手段，沒有形成對內部資金管理的有效控制手段。事業(yè)單位內部缺少必要的機制以確