cpa疑難集錦（會計）

1、CPA疑難集錦（會計）疑難集錦（會計）CPA疑難集錦（會計）疑難集錦（會計）問：我在很多輔導書中都看到了“銷售折扣”、“折扣銷售”和“銷售折讓”等名詞，但我沒有找到相關的具體解釋，請問它們和“商業(yè)折扣”及“現(xiàn)金折扣”有何聯(lián)系，在會計處理中有何區(qū)別？答：“銷售折扣”和“折扣銷售”是稅法中使用的名詞。請參閱2003年《稅法》教材第二章第四節(jié)（一般納稅人應納稅額的計算）中的有關解釋?！颁N售折讓”指的就是稅法中的“銷售折扣”，也就是會計教材中的

2、“商業(yè)折扣”。而稅法中所指的“折扣銷貨”就是會計教材中所說的“現(xiàn)金折扣”。這些概念之間的關系見下表：會計稅法銷售折讓（商業(yè)折扣）銷售折扣差異，我認為提取的這些準備稅法是永遠的加回，不會轉(zhuǎn)回，怎么是時間性差異呢？答：企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準備，是預計這些資產(chǎn)已經(jīng)在當期發(fā)生了減值，應在當期確認費用的發(fā)生，而按稅法的規(guī)定，企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準備中，除按稅法規(guī)定比例提取的壞賬準備可以在稅前扣除外，其他減值準備均不允許在所得稅前扣除，但當這些

3、資產(chǎn)實際損失已經(jīng)發(fā)生時，則可以從該發(fā)生期的應納稅所得額中扣減，即形成了轉(zhuǎn)回。因此，企業(yè)提取的這些減值準備就符合“企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制度應當確認為當期費用或損失，但按照稅法規(guī)定需待以后期間從應稅所得中扣減”的可抵減時間性差異判斷標準，屬于可抵減時間性差異。問：在會計輔導教材第19章資產(chǎn)負債表日后事項（第357頁）應補提的壞賬準備319萬元調(diào)整了應交稅金。而按稅法規(guī)定只有按應收賬款的5％提取的壞賬準備扣除，在5%之外不允許扣