建筑業(yè)“營改增”問題及對策分析探討

1、1建筑業(yè)“營改增”問題及對策分析探討摘要：建筑業(yè)“營改增”就是要打破建筑企業(yè)與上下游企業(yè)稅制不統(tǒng)一的格局，是促進二、三產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展的重要途徑。然而由于建筑業(yè)自身的特殊性和復(fù)雜性，在“營改增”過程中會遇到很多困難，如進項發(fā)票難以取得問題、老合同工程納稅問題、征收管理及利益分配問題等。要解決這些問題不僅需要建筑行業(yè)自身尋求突破，更需要政府相關(guān)政策資助。關(guān)鍵詞：建筑業(yè)稅制不統(tǒng)一營改增問題對策“十二五”規(guī)劃綱要提出：“要加快我國財稅體制改革，逐

2、步調(diào)減營業(yè)稅稅收收入，擴大增值稅稅收范圍”。財政部、國家稅務(wù)總局于2016年3月23日發(fā)布《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號），隨后國家稅務(wù)總局又發(fā)布了《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑業(yè)服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號），自2016年5月1日起，建筑業(yè)納稅人將全面告別營業(yè)稅，開始繳納增值稅。建筑業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位舉足輕重，是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，與之相關(guān)的上下游行業(yè)、企業(yè)較多，處

3、于增值稅抵扣鏈條的中間環(huán)節(jié)，專業(yè)門類較多，具有總分包經(jīng)營、異地經(jīng)營及工期較長等諸多特點；研究該行業(yè)“營改增”問題對于我國二、三產(chǎn)業(yè)的協(xié)同發(fā)展、稅制體系的改革完善具有重要的理論意義和現(xiàn)實意義。一、“營改增”內(nèi)涵及其進程3擔(dān)。2012年初，上海市作為全國第一個試點地區(qū)率先在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實施“營改增”改革，2013年8月1日，“營改增”范圍推廣到全國試行，之后會逐步擴大到生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等，營業(yè)稅制度將告別歷

4、史舞臺。試點企業(yè)普遍反映，改征增值稅后，消除了重復(fù)征稅，促進了社會化分工，提高了企業(yè)專業(yè)化水平，增強了競爭力，也使稅制更加公平合理。試點的穩(wěn)定為建筑業(yè)“營改增”提供寶貴的經(jīng)驗，增加了其改革的可行性。二、建筑業(yè)“營改增”的必要性建筑業(yè)實施增值稅是十分有必要的，本文將從微觀、中觀和宏觀三個方面進行闡述。微觀上，2009年我國實行消費型增值稅，這意味著作為增值稅一般納稅人在購進機器設(shè)備等固定資產(chǎn)時，可以抵扣進項稅額，降低企業(yè)設(shè)備的投資稅收負擔(dān)

5、。然而作為營業(yè)稅納稅人的建筑業(yè)則不能享受進項稅額抵扣，在一定程度上抑制了建筑業(yè)的投資。此外，建筑施工所需的原材料等在取得時產(chǎn)生的進項稅額也不能抵扣，而是計入施工成本，最終形成營業(yè)額繳納營業(yè)稅，造成重復(fù)征稅，因為營業(yè)額中包含未能抵扣的增值稅進項稅。堯云珍（2012）基于《2007年中國投入產(chǎn)出表》，對建筑業(yè)重復(fù)征稅，得出5815億元重復(fù)征稅，造成稅負不公平。中觀上，建筑業(yè)繳納營業(yè)稅會導(dǎo)致二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條斷裂，逃稅漏稅問題嚴重。建筑