應對國際稅收競爭的稅收政策研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟全球化進程加快，商品、資本、勞動力等各種生產(chǎn)要素可以跨越國界自由流動，使得任何一個在市場經(jīng)濟中的國家在制定宏觀經(jīng)濟政策時都無法忽視它給其他國的經(jīng)濟福利所帶來的影響。尤其是經(jīng)濟全球化使得國際稅收關系發(fā)生了深刻變化，一國稅收主權受到了嚴峻的挑戰(zhàn)。各國為爭奪流動性稅基紛紛采取各種措施包括降低稅率、加大稅收優(yōu)惠力度甚至實行避稅地等方式，以降低納稅人的稅收負擔，從而吸引國際流動性生產(chǎn)要素(特別是流動資本)，由此引發(fā)的國際稅收競爭也愈演愈烈

2、，已成為國際社會日益關注的熱點問題之一。我國作為最大的發(fā)展中國家，隨著加入WTO后市場化程度的不斷提高和在2008年兩稅合并的背景下，尤其作為對手國的周邊國家像韓國、印度、馬來西亞等國近年來的稅收競爭活動對我國吸引外資已明顯造成了很大的威脅。面對國際稅收競爭所帶來的嚴峻考驗，如何判定惡性國際稅收競爭及消除措施？如何評價國際稅收競爭對我國現(xiàn)行稅收政策有效性的影響？如何正確處理國際稅收競爭與協(xié)調方面的關系？如何在新的經(jīng)濟形勢下制定出我國最優(yōu)

3、的稅收競爭戰(zhàn)略來分享國際稅收競爭的好處？對于提高我國引資的效果，促進資源的合理配置，實現(xiàn)我國經(jīng)濟長期穩(wěn)定發(fā)展，無疑具有相當重要的理論和現(xiàn)實意義。
　　 本文擬在梳理、掌握和借鑒文獻的基礎上，綜合利用國際稅收理論、世界經(jīng)濟學、財政學等經(jīng)濟學科的基本原理，采用了規(guī)范分析與實證分析相互結合，定性分析與定量分析相結合和博弈論的研究方法，來分析我國參與國際稅收競爭稅收政策的有效性及不足并提出相應的對策。首先，簡述選題背景及意義和國內外學術

4、界對國際稅收競爭的研究現(xiàn)狀，提出本文的研究思路和研究方法，說明本文的創(chuàng)新之處與不足。其次，系統(tǒng)分析研究國際稅收競爭，說明其產(chǎn)生、含義、分類，重點分析其對一國經(jīng)濟福利所帶來的正、負面影響。通過引述OECD國家對有害國際稅收競爭的判定標準和消除措施，闡明國際稅收協(xié)調存在的必然性和各國稅收協(xié)調的發(fā)展趨勢等問題。再次，分別運用計量模型從國際和我國角度來深入分析稅收政策在國際稅收競爭中的有效性，并借鑒我國周邊國家和地區(qū)的稅收競爭手段來分析我國稅收