房地產(chǎn)稅收籌劃案例

1、1□納稅籌劃□納稅籌劃——成功經(jīng)營之路成功經(jīng)營之路現(xiàn)代企業(yè)身處充滿競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，必須不斷提高自己的經(jīng)濟(jì)效益，即在盡可能多地獲取收益的同時(shí)，減少成本費(fèi)用支出。決定企業(yè)成本高低的因素很多，其中稅收是很重要的一個(gè)因素。國家對(duì)企業(yè)征收的稅款具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的特點(diǎn)，所以，稅款的支付對(duì)企業(yè)而言是現(xiàn)金的凈流出，沒有與之相匹配的收入項(xiàng)目。從這一角度看，現(xiàn)代企業(yè)通過重視各項(xiàng)涉稅事務(wù)，自覺運(yùn)用納稅籌劃所節(jié)約的稅款

2、實(shí)際上等于直接增加了企業(yè)的凈收益，與降低其他的經(jīng)營成本有同等的經(jīng)濟(jì)意義。納稅籌劃在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中逐漸浮出水面，被越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)，并且開始謀求利用的方法和策略。一、納稅籌劃的意義應(yīng)該說，納稅籌劃在我國還是比較新鮮的事物，不論理論界還是實(shí)務(wù)操作，都還處在一個(gè)不成熟的階段。僅僅對(duì)于納稅籌劃的概念和內(nèi)容，就存在著很多爭(zhēng)論。為了說明納稅籌劃，應(yīng)當(dāng)明確以下3個(gè)相關(guān)的概念：節(jié)稅、避稅、偷逃稅。節(jié)稅是指不違背稅法條文和立法精神的前提下，充分利用稅

3、法中的起征點(diǎn)、減免稅等優(yōu)惠政策，通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行巧妙的安排，達(dá)到少繳甚至不繳稅的目的。避稅是指采用非違法的，即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神的手段，利用稅法中存在的漏洞或空白獲取稅收利益。偷逃稅是違反稅法的規(guī)定，采取隱匿、虛報(bào)等作弊手段逃避納稅義務(wù)的行為。目前，國內(nèi)對(duì)于納稅籌劃含義的不同觀點(diǎn)就在于包括的范圍不同：節(jié)稅節(jié)稅避稅節(jié)稅避稅偷逃稅（1）（2）（3）納稅籌劃是關(guān)于納稅事務(wù)的方方面面，但這種籌劃不應(yīng)違背國家的法律，因

4、此也不該受到法律制裁；而偷逃稅是公然對(duì)稅法的蔑視與踐踏，理應(yīng)受到法律制裁，顯然，第三種范疇不合適。在目前稅制不盡完善的情況下，納稅人的避稅活動(dòng)也可促進(jìn)稅收政策法規(guī)的規(guī)范和國家的依法治稅，所以并沒被稅務(wù)當(dāng)局禁止，由此提供了避稅籌劃的可能空間，所以應(yīng)采用第二種范疇。應(yīng)當(dāng)明確的是，第一種范疇—節(jié)稅是納稅籌劃最主要的內(nèi)容。二、納稅籌劃的目的正如前文所述，成功的納稅籌劃可以節(jié)約稅款，達(dá)到不繳或少繳的目的。這也是目前人們進(jìn)行納稅籌劃的最為直接的動(dòng)機(jī)

5、。納稅籌劃的目的不僅僅局限于此。納稅籌劃活動(dòng)歸屬于企業(yè)廣泛的財(cái)務(wù)成本管理的范疇當(dāng)中，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論認(rèn)為：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的不僅僅是追求利潤最大化和股東收益最大化，更要保證企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和未來發(fā)展?jié)摿?，謀求可持續(xù)發(fā)展。所以，納稅籌劃的著眼點(diǎn)，不僅僅是短期利益，更應(yīng)該服從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，從以下幾個(gè)方面來認(rèn)識(shí)納稅籌劃的目的：1.減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得最大利潤，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展減輕稅收負(fù)擔(dān)不是單純的稅款從100萬元減為80萬元的問題，因?yàn)檫@通過減少

6、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就可以達(dá)到，所以應(yīng)當(dāng)與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益結(jié)合在一起，不能僅從稅款的角度來考察。例如，起2001年應(yīng)繳納稅額為300萬元，2002年降至250萬元，但其銷售額也從4000萬元降至2000萬元，這種情形下的稅款減少，就不能說是成功的籌劃，因?yàn)槠髽I(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益不升反而有所下降。所以，納稅籌劃要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，是相對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，能夠在同等情況下，使利潤有所上升。企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，最根本的是業(yè)務(wù)的提升，即挖掘核心產(chǎn)品和保持核心競(jìng)爭(zhēng)

7、力。納稅籌劃可以在此目標(biāo)下，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營積累的增加和實(shí)力的增強(qiáng)。2.獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值貨幣是有時(shí)間價(jià)值的，當(dāng)企業(yè)通過一定手段將當(dāng)期應(yīng)繳納稅款延緩到以后年度繳3一、營業(yè)稅納稅籌劃一、營業(yè)稅納稅籌劃營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營業(yè)收入額征收的一種稅。它是我國現(xiàn)行稅制的主體稅種之一，其收入規(guī)模僅次于增值稅，為我國第二大稅種。其征收范圍廣泛，在調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配和體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策方面發(fā)揮著重要的作用

8、。營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目具體包括：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。我國營業(yè)稅實(shí)行的是比例稅率，即無論應(yīng)稅營業(yè)額是多是少，相同行為納稅人都應(yīng)按相同比例計(jì)算納稅?，F(xiàn)行營業(yè)稅主要稅率為：大部分稅目為5%，一部分稅目為3%，娛樂業(yè)適用5%—20%的稅率。進(jìn)行營業(yè)稅納稅籌劃必須遵循下列原則：1、選擇低稅負(fù)點(diǎn)低稅負(fù)點(diǎn)又可分為稅基最小化、適用稅率最低化、減稅最大化等具體內(nèi)容，在法律許可的范

9、圍內(nèi)選擇低稅負(fù)點(diǎn)，可以減少稅款支付，增加稅后利益。2、選擇零稅負(fù)點(diǎn)零稅負(fù)點(diǎn)又包括納稅義務(wù)的免除和避免，合法選擇零稅負(fù)點(diǎn)避免納稅，可以增加稅后利益。3、選擇遞延納稅在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅可以取得資金時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益。4、選擇次優(yōu)稅負(fù)點(diǎn)當(dāng)選擇以上低稅負(fù)點(diǎn)、零稅負(fù)點(diǎn)以及遞延納稅不能實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇次優(yōu)稅負(fù)點(diǎn)作為納稅籌劃的目標(biāo)。5、避免因違法而受到損失在納稅籌劃時(shí)要注意避免稅收違法行為的發(fā)生，減少不必要的損失，從而實(shí)現(xiàn)利

10、益最大化的目標(biāo)。營業(yè)稅具體納稅籌劃主要有如下方法：1、設(shè)備安裝的納稅籌劃、設(shè)備安裝的納稅籌劃根據(jù)《中華人民用共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí)，應(yīng)盡量不將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，可由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備，建筑安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是安裝費(fèi)收入，使其營業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備的價(jià)款，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。