雙創(chuàng)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)

1、雙 創(chuàng) 稅 收 優(yōu) 惠 政 策 培 訓(xùn),2017年9月22日,大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新主要內(nèi)容,一、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠,,二、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠,四、企業(yè)對人才激勵(lì)的稅收優(yōu)惠,三、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠,小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅,,,,小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠,小微免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金,一、,自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額

2、低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財(cái)稅〔2017〕43號(hào) ） 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào),小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大 （財(cái)

3、稅〔2017〕43號(hào) 、總局公告2017年第23號(hào) ）,政策依據(jù),政策內(nèi)容,一、,小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：　 1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； 2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍

4、 （財(cái)稅〔2017〕43號(hào) 、總局公告2017年第23號(hào) ）,小微企業(yè)條件發(fā)生變化,一、,所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)?！　∷Q從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為

5、一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。,擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍 （財(cái)稅〔2017〕43號(hào) 、總局公告2017年第23號(hào) ）,指標(biāo)定義,一、,所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)?！　∷Q從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　　全年

6、季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。,擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍 （財(cái)稅〔2017〕43號(hào) 、總局公告2017年第23號(hào) ）,指標(biāo)定義,一、,符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)

7、行專項(xiàng)備案。,擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍 （財(cái)稅〔2017〕43號(hào) 、總局公告2017年第23號(hào) ）,重申符合條件的小微，無須專項(xiàng)備案即可減半征稅,重申符合條件的小微，實(shí)行季度預(yù)繳,符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。,一、,擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍

8、 （財(cái)稅〔2017〕43號(hào) 、總局公告2017年第23號(hào) ）,明確如果匯算不符合條件應(yīng)補(bǔ)稅,企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。,明確一季度如果未享受，二季度或以后季度抵扣回來,按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。,一、,（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，

9、分別按照以下規(guī)定處理：　　1.按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；　　2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策?！　。ǘ┒收魇掌髽I(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策?！　。ㄈ┥弦患{稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬

10、元的，可以享受減半征稅政策?！　。ㄋ模┍灸甓刃鲁闪⒌钠髽I(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。,擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍 （財(cái)稅〔2017〕43號(hào) 、總局公告2017年第23號(hào) ）,區(qū)分不同情形，預(yù)繳申報(bào)如何判斷是否享受減半征稅,一、,,小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利

11、建設(shè) 基金 （財(cái)稅〔2016〕12號(hào) ）,,將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,,,,二、研發(fā)費(fèi)用加

12、計(jì)扣除稅收優(yōu)惠,,提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除-公告中明確具體扣除范圍,,,,二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠 國稅總局公告2015年第97號(hào),提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按

13、照實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。,以下行業(yè)的不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,房地產(chǎn)業(yè)娛樂業(yè)煙草制造業(yè)住宿餐飲業(yè)租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)批發(fā)與零售業(yè),提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例 財(cái)稅〔2017〕34號(hào),財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知( 財(cái)稅〔2017〕34號(hào) ),政策依據(jù),政策內(nèi)容,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)

14、活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?？萍夹椭行∑髽I(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。,二、,提高科技型中小企業(yè)研

15、究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)、總局公告2017年第18號(hào)）,依據(jù)：國家稅務(wù)總局 關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào) ) 《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照《評(píng)價(jià)辦法》第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的，其匯算清繳年

16、度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時(shí)，應(yīng)將按照《評(píng)價(jià)辦法》取得的相應(yīng)年度登記編號(hào)填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號(hào)（編號(hào)）”欄次?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費(fèi)用，可適用《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。,征管操作,二、,生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路

17、、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6大行業(yè),（二）政策規(guī)定,固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠 財(cái)稅[2014]75號(hào) 總局[2015]公告68號(hào),三、,輕工、紡織、機(jī)械、汽車四大行業(yè),（二）政策規(guī)定,固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠

18、 財(cái)稅[2014]75號(hào) 總局[2015]公告68號(hào),三、,固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠 財(cái)稅[2014]75號(hào) 總局公[2015]公告68號(hào),“持有”固定資產(chǎn)“持有”，既包括2014年1月1日前已經(jīng)購進(jìn)，也包括新購進(jìn)的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)“5000元”是指企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本，不是折余價(jià)值前

19、期已購進(jìn)，其折余價(jià)值部分可在2014年1月1日以后一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,所有行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策內(nèi)容,三、,所有行業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度折舊,財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）,非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

20、，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零。,四、,財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2016〕101號(hào),（二）享受遞延

21、納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵(lì)（包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，下同）須同時(shí)滿足以下條件： 1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。 2.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)、股東（大）會(huì)審議通過。未設(shè)股東（大）會(huì)的國有單位，經(jīng)上級(jí)主管部門審核批準(zhǔn)。 3.激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。 4.激勵(lì)對象應(yīng)為公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)決定的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員，激勵(lì)對象人數(shù)累計(jì)不得超過本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)的30

22、%。 5.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿3年。上述時(shí)間條件須在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明。 6.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超過10年。,四、,財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2016〕101號(hào),二、對上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長納稅期限 上市公