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1、審計(jì)報(bào)告利安達(dá)審字[2012]第A號(hào)ABC股份有限公司全體股東:一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)的財(cái)務(wù)報(bào)表,包括2011年12月31日、2010年12月31日、2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表,2011年度、2010年度、2009年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。(一)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任,這種責(zé)任包括:(1)按
2、照X國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。但由于“(三)導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”段中所述的事項(xiàng),我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)。(三)導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)我們于20X2年1月接受ABC公司的審計(jì)委托
3、,因而未能對(duì)ABC公司20X1年初金額為X元的存貨和年末金額為X元的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。此外,我們也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。并且,ABCCommented[G1]:背景信息:1.對(duì)被審計(jì)單位管理層按照X國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì);2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中說(shuō)明的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)—就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)》的規(guī)定一致;3.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的多個(gè)要素,注冊(cè)會(huì)
4、計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。例如,對(duì)被審計(jì)單位的存貨和應(yīng)收賬款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù),這一事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性;4.除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還承擔(dān)法律法規(guī)要求的其他報(bào)告責(zé)任,且注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任。2公司于20X1年9月采用新的應(yīng)收賬款電算化系統(tǒng),由于存在系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)大量錯(cuò)誤。截至審計(jì)報(bào)告日,管理層仍在糾正系統(tǒng)缺陷并更正錯(cuò)誤,我們也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序,以對(duì)
5、截至20X1年12月31日的應(yīng)收賬款總額X元獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此,我們無(wú)法確定是否有必要對(duì)存貨、應(yīng)收賬款以及財(cái)務(wù)報(bào)表其他項(xiàng)目作出調(diào)整,也無(wú)法確定應(yīng)調(diào)整的金額。(四)無(wú)法表示意見(jiàn)由于“(三)導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性,我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ),因此,我們不對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)(本部分報(bào)告的格式和內(nèi)容,取決于相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任
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