14固定資產(chǎn)內(nèi)控制度1

1、1固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)控要點(diǎn)固定資產(chǎn)循環(huán)的常見弊端有：盲目購(gòu)建；資本性支出擠占生產(chǎn)成本；固定資產(chǎn)盤盈不入賬；固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢；固定資產(chǎn)殘值不入賬；虛增（減）折舊，虛列維修費(fèi)用支出等。相應(yīng)地，其內(nèi)部控制可從以下八個(gè)方面入手：一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的職務(wù)分離一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的職務(wù)分離有關(guān)固定資產(chǎn)的主要業(yè)務(wù)有：編制資本預(yù)算；購(gòu)置固定資產(chǎn)；驗(yàn)收固定資產(chǎn)；保養(yǎng)和維修；折舊；盤點(diǎn)；報(bào)廢與清理。為了加強(qiáng)控制，各業(yè)務(wù)必須有明確的職責(zé)分工。1.固

2、定資產(chǎn)的需求應(yīng)由使用部門提出固定資產(chǎn)的需求應(yīng)由使用部門提出。采購(gòu)部門、企業(yè)內(nèi)部的建筑或建設(shè)部門一般無權(quán)首先提出采購(gòu)或承建的要求。2.資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)或建造的審批人應(yīng)與請(qǐng)購(gòu)或建造要求提出者分離資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)或建造的審批人應(yīng)與請(qǐng)購(gòu)或建造要求提出者分離。3.資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨(dú)立于資本預(yù)算的編制人資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨(dú)立于資本預(yù)算的編制人。4.固定資產(chǎn)的驗(yàn)收入應(yīng)同采購(gòu)或承建人固定資產(chǎn)的驗(yàn)收入應(yīng)同采購(gòu)或承建人、款項(xiàng)支付人職務(wù)分離。5.資產(chǎn)使用或保管人不

3、能同時(shí)擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作資產(chǎn)使用或保管人不能同時(shí)擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作。6.資產(chǎn)盤查工作不能只有使用資產(chǎn)盤查工作不能只有使用、保管人員或只有負(fù)責(zé)記賬的人員來進(jìn)行，應(yīng)由獨(dú)立于這些人員的第三者共同參加。7.資產(chǎn)報(bào)廢的審批人不能同時(shí)是資產(chǎn)報(bào)廢通知單的編制人資產(chǎn)報(bào)廢的審批人不能同時(shí)是資產(chǎn)報(bào)廢通知單的編制人。二、固定資產(chǎn)購(gòu)建的內(nèi)部控制二、固定資產(chǎn)購(gòu)建的內(nèi)部控制（1）固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須經(jīng)過請(qǐng)購(gòu)）固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須經(jīng)過請(qǐng)購(gòu)、批準(zhǔn)、訂購(gòu)、驗(yàn)收、貨款結(jié)算等環(huán)

4、節(jié)。（2）固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須按照預(yù)算進(jìn)行）固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須按照預(yù)算進(jìn)行。每年第四季度，各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)該會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門編制本單位下年度的固定資產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃，固定資產(chǎn)預(yù)算經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后生效。各公司遵照?qǐng)?zhí)行。（3）固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要）固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要，提前向固定資產(chǎn)管理部門提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)；請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)明確填寫請(qǐng)購(gòu)理由、設(shè)備名稱、數(shù)量、規(guī)格、預(yù)計(jì)金額、需用日期等要求。（4）固定資產(chǎn)管理部門收到請(qǐng)購(gòu)單

5、后）固定資產(chǎn)管理部門收到請(qǐng)購(gòu)單后，應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算及批準(zhǔn)權(quán)限，對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行處理；超越管理部門權(quán)限的，應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)有權(quán)批準(zhǔn)的部門進(jìn)行處理。3五、固定資產(chǎn)維修控制五、固定資產(chǎn)維修控制企業(yè)管理固定資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)工作。該機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括：每年制訂出各類房屋、設(shè)備等的維修計(jì)劃與實(shí)施維修計(jì)劃或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應(yīng)急情況采取修理措施；監(jiān)督使用部門的使用情況；對(duì)使用、維修和保養(yǎng)的結(jié)果進(jìn)行記錄等。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)對(duì)各種房屋和設(shè)備

6、分別設(shè)置表單來記錄使用、維修和保養(yǎng)情況，或者直接在替代房屋設(shè)備明細(xì)賬的卡片或者表單上記錄這些情況。記錄應(yīng)當(dāng)定期檢查。在會(huì)計(jì)上，對(duì)于維修和保養(yǎng)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期或分期攤?cè)敫髌诔杀举M(fèi)用中，需要由非記錄房屋設(shè)備明細(xì)賬的其他職員來監(jiān)督。此外由財(cái)會(huì)部門逐日編制維修和保養(yǎng)費(fèi)用表，以分析各月之間費(fèi)用重大波動(dòng)的原因。因管理不善或使用不當(dāng)?shù)热藶樨?zé)任而引起的固定資產(chǎn)維修，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)處理。六、固定資產(chǎn)折舊控制六、固

7、定資產(chǎn)折舊控制折舊控制的主要作用在于保證固定資產(chǎn)使用年限及殘值估計(jì)的合理正確。折舊方法一經(jīng)選定，應(yīng)一貫沿用。折舊方法的改變，事先應(yīng)由稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)并在財(cái)務(wù)報(bào)表上說明其理由。七、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制七、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制固定資產(chǎn)同存貨相比，遺失或被盜的可能性較小，但他們長(zhǎng)期地存在，物質(zhì)實(shí)體同賬面記錄不一致，或者物質(zhì)實(shí)體已處于不正常使用的狀態(tài)，或者被遺忘的可能性也較大。定期盤查固定資產(chǎn)是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的必要控制手段。企業(yè)應(yīng)定期（視財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)不同而不同

8、，通常至少每年一次）組織盤點(diǎn)固定資產(chǎn)實(shí)存情況。盤點(diǎn)工作應(yīng)由負(fù)責(zé)保管、記賬等不同職能的人員以及房屋、設(shè)備無關(guān)的其他局外人共同擔(dān)任。盤點(diǎn)結(jié)果記錄在盤點(diǎn)清單上，清單內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)的名稱、類別、編號(hào)、存放地點(diǎn)、目前使用狀況和所處狀態(tài)等。盤點(diǎn)人員（一般要求兩人以上）應(yīng)在盤點(diǎn)清單上簽字。實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)將盤點(diǎn)清單內(nèi)容同固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)差異或固定資產(chǎn)已處于不能正常使用狀態(tài)，應(yīng)由固定資產(chǎn)保管部門負(fù)責(zé)審查其原因，經(jīng)過一定的批準(zhǔn)程序，才能進(jìn)