企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引--財務(wù)報告編制與披露

1、16企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引財務(wù)報告編制與披露第一章總則第一條為了指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財務(wù)報告編制與披露，防范企業(yè)不當(dāng)編制與披露行為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至

2、少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及財務(wù)報告編制與披露的下列風(fēng)險：（一）財務(wù)報告編制與披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失

3、。（二）財務(wù)報告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（三）財務(wù)報告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會36度、月度財務(wù)報告等。第八條企業(yè)內(nèi)部參與財務(wù)報告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負(fù)責(zé)。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投訴舉報制度，在確保維護(hù)舉報人員權(quán)益的同時，及時向董事會及其審計委員會報告財務(wù)舞弊或造假行為。第十條企業(yè)有關(guān)人員

4、對授意、指使、強(qiáng)令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告的情形，有權(quán)拒絕并及時向有關(guān)部門和人員報告。第三章財務(wù)報告編制準(zhǔn)備及其控制第十一條企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)制定年度財務(wù)報告編制方案，明確年度財務(wù)報告編制方法、年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策及報告的時間要求等。年度財務(wù)報告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)總會計師（或者財務(wù)總監(jiān)、分管財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人，以下簡稱總會計師）核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。企業(yè)編制半年度、季度、月度財務(wù)報告，可以參照前款規(guī)定制定編

5、制方案。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項的判斷標(biāo)準(zhǔn)。對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，應(yīng)當(dāng)將其會計處理方法及時提交董事會及其審計委員會審議。企業(yè)不得隨意變更會計政策，調(diào)整會計估計事項。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將涉及變更會計政策、調(diào)整會計估計的事項，及時提交董事會及其審計委員會審議。企業(yè)在編制年度財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務(wù)，并將清查、核實結(jié)果及其處理方法向董事會及其審計委員會報告。第十三條企業(yè)為避