固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)

1、固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)第一條固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的重要物資基礎(chǔ)，直接影響企業(yè)當(dāng)前與未來經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)其實(shí)施有效管理，就是從固定資產(chǎn)購(gòu)置到處置等全過程實(shí)施監(jiān)督與控制，提高固定資產(chǎn)綜合經(jīng)濟(jì)效益。本章就除基本建設(shè)形成以外的固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及審計(jì)做出規(guī)定。第二條審計(jì)目標(biāo)1.是否建立了符合本企業(yè)實(shí)際情況的固定資產(chǎn)管理制度，是否覆蓋到每個(gè)重要環(huán)節(jié)。2.各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度在實(shí)踐中是否執(zhí)行有效，有無重大控制缺陷或較大

2、經(jīng)濟(jì)損失出現(xiàn)。第三條內(nèi)部控制的一般程序與關(guān)鍵部位1.立項(xiàng)審批。1）、較大規(guī)模固定資產(chǎn)購(gòu)置，應(yīng)當(dāng)有完善的立項(xiàng)審批程序及相應(yīng)手續(xù)。2）、購(gòu)置立項(xiàng)或計(jì)劃的提出，應(yīng)當(dāng)由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門提出，符合固定資產(chǎn)預(yù)算制度。3）、添置較大規(guī)模固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)有完整的可行性研究報(bào)告，符合可行性研究論證的一般要求。4）、一定規(guī)模以上的固定資產(chǎn)購(gòu)置，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批，由有權(quán)部門簽屬明確具體的審批文書。2.購(gòu)置。1）、遵循業(yè)務(wù)授權(quán)與職責(zé)分工原則。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購(gòu)置決策

3、審批的人員，不能負(fù)責(zé)或參與實(shí)施購(gòu)置；實(shí)施購(gòu)置人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，在權(quán)限內(nèi)履行職責(zé)。2）、購(gòu)置應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的商業(yè)談判程序，有符合規(guī)定的合同、協(xié)議等。3）、較大規(guī)模的固定資產(chǎn)購(gòu)置，應(yīng)當(dāng)采用公開的招投標(biāo)方式。3.固定資產(chǎn)的日常管理。1）、固定資產(chǎn)使用中，應(yīng)有專人管理，責(zé)任落實(shí)。索。3）、查閱固定資產(chǎn)登記卡片，抽取部分與明細(xì)賬、總賬及實(shí)物核對(duì)相符。4）、抽查部分固定資產(chǎn)入賬的原始憑證、發(fā)票等，檢查入賬價(jià)值確認(rèn)是否合理，對(duì)資本性支出與收益性支出的

4、界定是否準(zhǔn)確。5）、利用與固定資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)所涉及到的內(nèi)容，如銀行、基本建設(shè)等的測(cè)試結(jié)果，對(duì)固定資產(chǎn)控制情況提供證據(jù)。4.對(duì)固定資產(chǎn)的處置情況執(zhí)行符合性測(cè)試，主要審查：各項(xiàng)手續(xù)環(huán)節(jié)是否經(jīng)過審查批準(zhǔn)；處置情況是否及時(shí)記載于會(huì)計(jì)記錄等。5.評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況，對(duì)實(shí)際已經(jīng)存在或可能發(fā)生的內(nèi)部控制缺陷作出標(biāo)識(shí)。第五條實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.索取或編制固定資產(chǎn)累計(jì)折舊分類匯總表，與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。2.審計(jì)固定資產(chǎn)的增加。1）、審查購(gòu)入

5、固定資產(chǎn)是否列入預(yù)算并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，特別對(duì)于實(shí)際成本超預(yù)算幅度較大的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)追查原因。2）、審查采購(gòu)發(fā)票等憑據(jù)。根據(jù)所了解的被審計(jì)單位的資本化政策判斷各項(xiàng)采購(gòu)是否按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定合理計(jì)價(jià)，其是否遵循了一貫性原則。3）、審核固定資產(chǎn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。4）、審查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。5）、確定被審計(jì)單位估計(jì)的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理。6）、對(duì)于已經(jīng)交付使用但未辦理竣工決算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查是否已暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。7）、資本性支