年度目標的確立流程

1、年度目標的確立流程年度預算年度預算暨年度經營計劃，也是企業(yè)年度經營計劃的指標體系，是在企業(yè)年度經營總目標的要求下確定年度的各項指標，并將這些指標分解落實到各個部門。因此，年度預算實際是按指標預算，這個指標預算實際上把企業(yè)總體目標，以及各部門的具體目標分解下去。這樣，企業(yè)就知道在計劃年度應該干什么，達到什么標準，要達到什么要求，資源控制在什么水平。因此，年度預算的編制過程，也是年度經營目標和指標的論證過程。編制過程為什么要時間很長？它不是

2、把指標分解下去就完了，而是要論證、磨合，要分析判斷，因此這也是對企業(yè)公司職工的動員過程。在制定指標的時候要由上而下，由下而上，反復多次。在整個過程中要動員全體員工參與進來，對年度的經營目標有一個總體了解，對各部門的目標有個具體了解，而且了解這個目標實現(xiàn)會遇到什么問題，怎么去解決。（一）年度預算的編制程序（一）年度預算的編制程序年度預算一般是從確定經營目標開始。經營目標是企業(yè)未來經營活動預期達到的經營成果。以目標利潤為核心的年度經營目標的

3、確定制定年度預算編制大綱各管理部門編制專業(yè)預算生產預算成本預算費用預算銷售預算資本預算現(xiàn)金預算事業(yè)部、分廠編制分部預算事業(yè)部預算分廠預算車間預算部門科室預算綜合平衡年度預算方案圖2121年度預算編制的基本流程圖年度預算編制的基本流程圖首先，年度經營目標的確定，主要是董事會或者企業(yè)高管層把整個年度經營目標考慮下來。確定的過程要聽取各方面意見，要圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃對市場分析判斷，圍繞著企業(yè)發(fā)展的階段要求，提出經營目標。這個經營目標主要

4、以利潤目標為主，當然也包括收入成本費用各項指標，主要財務經營指標確定下來以后，編寫年度預算編制大綱。也就是年度經營目標確定以后，要分析目標實現(xiàn)的困難問題，指標在企業(yè)怎么分解，要求各部門分頭來編制，各管理部門編制專業(yè)預算。專業(yè)預算包括銷售預算、生產預算、成本預算、費用預算、資本預算和現(xiàn)金預算，各個事業(yè)部、分廠、車間來編制分預算，按責任部門編制分預算。專業(yè)預算和分預算經過綜合平衡，形成年度預算方案，這個方案經過有關部門批準，正式執(zhí)行。（二）

5、年度經營目標的確定（二）年度經營目標的確定流程運轉中要做很多具體工作：年度經營目標實際上決定了企業(yè)必須要從事的主要經營活動，以及企業(yè)各部門要進行的工作和要達到的成果，決定了企業(yè)干什么，怎么樣干，干到什么了可以進成本，所以當期費用多少？80萬，收入100萬，費用80萬，利潤20萬。但是企業(yè)有錢嗎？沒錢，收回來多少？60萬.支出多少70萬.少了10萬.這就是權責發(fā)生制使企業(yè)出現(xiàn)有利潤而無資金的現(xiàn)象。有沒有利潤？有利潤20萬；有沒有錢？沒錢，

6、少了10萬。企業(yè)中利潤重要？資金重要？很顯然資金重要，而利潤可以算出來，錢是算不出來的，這是利潤計算的缺點。這實際上屬于一種假利潤的現(xiàn)象。?片面追求利潤會使經營者，為了眼前盈利而放棄了對具有發(fā)展前途的產業(yè)進行投資。因為具有發(fā)展前途，往往影響當期利潤，為了出利潤，該投的不投了，是短期行為。這種情況不光我們國家有，西方國家也有。?片面追求利潤會使經營者少提或不提折舊，少攤或者不攤銷各種費用損失，形成虛盈實虧。為了要出利潤，該攤的不攤了，該核

7、銷的不核銷了，利潤就出來了。3.3.利潤這個指標的作用非常重要，可以概括為三個方面：利潤這個指標的作用非常重要，可以概括為三個方面：?利潤是企業(yè)經營成果的綜合表現(xiàn)利潤是銷售收入減去成本費用的余額，銷售收入和成本費用是具體表現(xiàn)，最終結果是利潤。利潤是衡量企業(yè)經營成果最直接、最有效的尺度。有些經濟學家從國外引進經濟增加值的概念。經濟增加值什么意思？簡單來說經濟增加值等于凈利潤減去資本成本。會計核算利潤時，資本成本就是資本金的成本，就是投資者

8、投入企業(yè)資本的成本。2007年報表把主營利潤取消了，直接計上營業(yè)利潤了，但是差不多。主營業(yè)務利潤＝銷售收入－主營業(yè)務成本－主營業(yè)務稅金主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務費用＝營業(yè)利潤營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝利潤總額利潤總額－所得稅＝凈利潤財務費用只包括利息凈支出、匯率凈損失。銀行等金融機構手續(xù)費，借款的利息從這里減掉了，但是資本金沒有減。投資者投入企業(yè)這個資本的成本，是交完所得稅后，凈利潤再分配投資

9、者利潤。所以，在減凈利潤的時候，沒有減掉資本成本，而資本成本就是投資者投入企業(yè)資本的成本，就是資本，資金成本就是使用資金的代價和費用，借款的利息是借款的成本，發(fā)債券的利息是債券的成本，投資者也有成本，這個具體成本應該是機會成本的概念。那么它可以用幾種方法確定：一個是用社會平均資金利潤率來確定，社會平均資金率一般是銀行貸款利率或存款利率，也可以用期望利率，也可以用企業(yè)本身的資金利用率。按照財務管理學里講的，資本的成本就是股本的成本，股票的

10、資本成本應該高于債券利息，更高于銀行存款利息，這個很難來判斷。一般來講，這個資本成本大多數應該是什么？最少應該接近或高于貸款利息才正常。用經濟增加值來考核企業(yè)，其實不太好考核。經濟增加值有沒有用？有一定用處，對內部考核用處不是很大。只是在我們投資的時候，要考慮一個問題，我的投資利潤能不能超過資本成本，超過資本成本才有價值。這個用經濟增加值計算還是用凈利潤計算，凈利潤最終體現(xiàn)了這個指標。資本成本不好減，因為它是機會成本，所以一般考慮貸款利