完善我國(guó)中小企業(yè)稅收政策與稅收征管的思考

1、翟oi鋸所研憲?？?007年第7l期(總第2127期)消除公共風(fēng)險(xiǎn)因素的財(cái)稅對(duì)策李治強(qiáng)一、加大中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，促進(jìn)區(qū)域間協(xié)調(diào)發(fā)展。1加大對(duì)西部邊疆地區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。西藏、新疆、內(nèi)蒙古和廣西等西部幾個(gè)民族自治區(qū)，由于歷史的原因和自然環(huán)境的影響，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展明顯落后于東部地區(qū)，而西部邊疆幾個(gè)自治區(qū)卻都是資源輸出地。加大對(duì)這些地區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。幫助其改善交通條件，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)、文化、教育、衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，對(duì)于加強(qiáng)民族團(tuán)結(jié)，鞏固邊

2、疆，維護(hù)祖國(guó)統(tǒng)一都具有極其深遠(yuǎn)的意義。2加大對(duì)農(nóng)村的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。無(wú)論從工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市反哺農(nóng)村，還是從協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)發(fā)展，共建小康社會(huì)來(lái)說(shuō)，中央財(cái)政都應(yīng)加大對(duì)農(nóng)村的轉(zhuǎn)移支付力度，幫助農(nóng)民脫貧致富，促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)共同繁榮。3加大對(duì)特殊困難地區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。所謂特殊地區(qū)，一是老革命根據(jù)地；二是少數(shù)民族聚居的縣；三是大量輸出礦藏資源的地區(qū)。我國(guó)的老、少、邊、窮和純糧食生產(chǎn)地區(qū)，因區(qū)域創(chuàng)稅能力極弱，地方政府供給公共產(chǎn)品和公共服

3、務(wù)的能力很差，為了確保這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，必須加大對(duì)其轉(zhuǎn)移支付力度。對(duì)于煤炭、天然氣、石油、金屬礦產(chǎn)品、非金屬礦產(chǎn)品輸出地，應(yīng)建立合理的資源利用補(bǔ)償機(jī)制，也需要財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的支持。二、改革資源稅征收方式，擴(kuò)大資源稅征收范圍。1改革礦產(chǎn)品資源稅征稅方式。對(duì)礦產(chǎn)品實(shí)行按礦藏量預(yù)先征稅，把繳納資源稅作為取得礦藏開(kāi)發(fā)權(quán)的必要條件，突出其行為稅的特點(diǎn)，增強(qiáng)礦藏資源開(kāi)發(fā)的投資風(fēng)險(xiǎn)，促使礦產(chǎn)品開(kāi)采企業(yè)對(duì)礦藏實(shí)行精細(xì)化開(kāi)采，減少資源浪費(fèi)。

4、2開(kāi)征水資源稅。對(duì)水資源的使用應(yīng)當(dāng)運(yùn)用稅收手段建立相應(yīng)的補(bǔ)償機(jī)制，開(kāi)征水資源稅。水資源稅可替代草原資源稅和森林資源稅，因?yàn)樗Y源是草原資源和森林資源的綜合效應(yīng)，以水資源為計(jì)稅依據(jù)征資源稅，實(shí)質(zhì)上已包括了草原資源和森林資源，而且還包括了濕地資源。3提高礦產(chǎn)品資源稅稅率?，F(xiàn)行資源稅各品目稅率普遍偏低，資源稅收入對(duì)于資源輸出地的補(bǔ)償可謂杯水車(chē)薪。因此，有必要適當(dāng)提高資源稅稅率，增加資源輸出地財(cái)政收入，專用于優(yōu)化投資環(huán)境，培育后續(xù)產(chǎn)業(yè)。(徐摘自

5、《稅務(wù)研究》2007年第9期《現(xiàn)行稅制與消除公共風(fēng)險(xiǎn)》)完善我國(guó)中小企業(yè)稅收政策與稅收征管的思考粱星1完善中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)不同稅種、不同行業(yè)、以多種方式建立起統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系。稅負(fù)的高低直接影響資本收益，稅收優(yōu)惠可以降低成本，活躍民間投資。應(yīng)更新觀念，有針對(duì)性地給予中小企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠政策，使得中小企業(yè)成為真正的受益者。在優(yōu)惠方式上，可借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的做法，允許實(shí)行加速折舊、對(duì)科技企業(yè)實(shí)行特殊優(yōu)

6、惠、降低稅率等。新的《企業(yè)所得稅法》中雖設(shè)置了20％的照顧性稅率，但這一稅率對(duì)于很多中小企業(yè)仍顯偏高。2改革增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型。建議取消增值稅一般納稅人的應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)論工業(yè)和商業(yè)，不管規(guī)模大小，只要有固定場(chǎng)所，財(cái)務(wù)制度健全，遵守增值稅專用發(fā)票管理規(guī)章制度，沒(méi)有偷稅行為，都應(yīng)享受萬(wàn)方數(shù)據(jù)纏衙礙憲考考2007年第71期(總第2127期)01^cin藏，2##日Ⅻ％MⅫ”t。一mHm—m一。#，“酬^∞“x_一t、

7、””qo≯xe隅‘”t：‘≮uvm《一“w■、z一般納稅人的待遇。同時(shí)降低小規(guī)模納稅人的增值稅征收率，工業(yè)和商業(yè)企業(yè)征收率分別降為3％和2％。根據(jù)我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展具體情況，選擇消費(fèi)型增值稅應(yīng)是鼓勵(lì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新的政策取向。3優(yōu)化對(duì)中小企業(yè)的稅收服務(wù)體系。稅收征管部門(mén)應(yīng)樹(shù)立為中小企業(yè)服務(wù)的理念，采取多種形式為納稅人提供免費(fèi)幫助。比如，為中小企業(yè)免費(fèi)提供納稅指南出版物、利用新聞媒介廣泛宣傳納稅知識(shí)、電話咨詢服務(wù)、走訪中小企業(yè)、召開(kāi)稅務(wù)

8、部門(mén)與中小企業(yè)研討會(huì)等。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)糾正在稅收服務(wù)上的“重大輕小”傾向，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平相對(duì)滯后的中小企業(yè)，提供建賬建制的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、信息咨詢、財(cái)務(wù)分析和企業(yè)發(fā)展分析等服務(wù)。4加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收征管。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)稅收征管的重視程度。稅務(wù)部門(mén)要在稅收征管力量布局上進(jìn)一步加大對(duì)中小企業(yè)的投入，在征管人員的配置、征管資源的調(diào)用等環(huán)節(jié)，體現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)必要的傾斜，從而保證中小企業(yè)稅收征管工

9、作真正做深做細(xì)做實(shí)。5積極推行中小企業(yè)的稅務(wù)代理制度。建議從制度上規(guī)范中小企業(yè)的法定代理業(yè)務(wù)范圍，開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)；從政策上給予稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)一定的稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)這些中介組織的發(fā)育和成長(zhǎng)，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)、中小企業(yè)和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)三方共贏的局面。(徐摘自《稅務(wù)研究》2007年第9期《中小企業(yè)稅收政策與稅收征管問(wèn)題的探討》)備受關(guān)注的物業(yè)稅肖賓國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人在稅務(wù)總局前三季度稅收情況新聞發(fā)布會(huì)上明確表示，目前正在積極穩(wěn)妥地進(jìn)行物業(yè)稅出臺(tái)前的

10、準(zhǔn)備工作。權(quán)威人士日前透露。2008年有望在現(xiàn)有l(wèi)O個(gè)試點(diǎn)城市中選擇部分城市進(jìn)行“實(shí)轉(zhuǎn)”。據(jù)悉，目前，物業(yè)已經(jīng)在北京、遼寧、江蘇、深圳、寧夏、重慶、河南、安徽、福建、大連這10個(gè)省市進(jìn)行房地產(chǎn)模擬評(píng)稅試點(diǎn)。從2003年起，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局先后批準(zhǔn)了北京、江蘇、深圳等6個(gè)省市作為試點(diǎn)先行單位，進(jìn)行房地產(chǎn)模擬評(píng)稅試點(diǎn)。2007年又批準(zhǔn)河南、安徽、福建、大連4個(gè)地區(qū)部分區(qū)域作為房地產(chǎn)模擬評(píng)稅擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。相關(guān)消息一出，激起口水一片。盡管?chē)?/p>

11、繞著物業(yè)稅，諸多人士已經(jīng)你來(lái)我往討論多時(shí)了，但主管部門(mén)的最新表態(tài)，還是引發(fā)了大家的極大熱情，那可關(guān)系到切身的利益、白花花的銀子啊!有的專家據(jù)此放言，物業(yè)稅一出，房?jī)r(jià)必然下降。目前稅收環(huán)節(jié)的改革已勢(shì)在必行，以國(guó)情來(lái)說(shuō)，擁有兩套以上的住宅確實(shí)是屬于一種較為奢侈的現(xiàn)象。盡快出臺(tái)物業(yè)稅，以增加物業(yè)保有環(huán)節(jié)的持有成本，將閑置房產(chǎn)、多余的兩套房擠向市場(chǎng)，增加住房供給。供給增加了，市場(chǎng)價(jià)格自然回落。有的人士則看淡物業(yè)稅房?jī)r(jià)走高并不完全取決于物業(yè)稅，而

12、單憑簡(jiǎn)單的物業(yè)稅也根本扭轉(zhuǎn)不了住房?jī)r(jià)格的基本走勢(shì)和格局，因此，購(gòu)房者應(yīng)該對(duì)物業(yè)稅實(shí)施可能對(duì)房?jī)r(jià)造成的影響有全面的心理準(zhǔn)備。依筆者看，影響房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的因素很多，稅收只是其中之一，其他一些因素如房地產(chǎn)收費(fèi)、福利房政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r等對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響甚至大于稅收。從稅收角度看，房產(chǎn)交易中涉及的稅費(fèi)有契稅、營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅等，這些新稅費(fèi)的開(kāi)征確實(shí)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)造成一定影響，但市場(chǎng)的發(fā)展有其自身的規(guī)律性，不會(huì)為一個(gè)稅務(wù)政策的改變而徹底改變前