開展全面預(yù)算管理工作 提升企業(yè)管理水平

1、根據(jù)原國家經(jīng)貿(mào)委葉國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范淵試行冤曳的精神袁從圓園園圓年初至今袁全面預(yù)算管理工作在京儀系統(tǒng)逐步開展起來遙作為控股公司全面預(yù)算管理工作首批試點(diǎn)企業(yè)袁我公司淵以下簡稱野公司冶冤為做好全面預(yù)算管理工作袁在預(yù)算工作組織機(jī)構(gòu)建設(shè)方面袁成立了以董事長為預(yù)算管理委員會主任堯總經(jīng)理為副主任堯其他部門經(jīng)理為委員的全面預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)組織袁并設(shè)立了以主管副總經(jīng)理為預(yù)算辦公室主任的全面預(yù)算管理工作辦事機(jī)構(gòu)曰在制度建

2、設(shè)方面袁做好營銷堯生產(chǎn)堯財(cái)務(wù)堯?qū)徲?jì)堯勞動用工及全面預(yù)算管理等制度建設(shè)遙同時(shí)袁對各種產(chǎn)品的材料定額堯費(fèi)用定額堯工時(shí)定額等進(jìn)行了修正與完善袁通過研究找出并抓住預(yù)算各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)遙通過近三年全面預(yù)算管理工作的實(shí)踐我們認(rèn)識到袁開展全面預(yù)算管理工作是可行的袁并且對于加強(qiáng)企業(yè)管理堯提高企業(yè)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作效率堯提升企業(yè)整體管理水平堯?qū)崿F(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要的作用遙以下筆者就預(yù)算的編制堯執(zhí)行堯監(jiān)控與考核談一些認(rèn)識遙一、以三個(gè)“明確”為指導(dǎo)，提高預(yù)

3、算編制的準(zhǔn)確性預(yù)算編制環(huán)節(jié)是現(xiàn)階段預(yù)算工作開展過程中的重中之重袁預(yù)算編制的準(zhǔn)確與否是預(yù)算工作能否成功開展的關(guān)鍵遙為了保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性袁公司主要落實(shí)預(yù)算編制工作的三個(gè)野明確冶院一是明確部門職責(zé)袁并根據(jù)其將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到相關(guān)部門淵由預(yù)算部門組織堯董事長或總經(jīng)理參加袁根據(jù)部門職能多次討論后協(xié)商確定冤袁并在實(shí)施細(xì)則中明確規(guī)定各部門領(lǐng)導(dǎo)為預(yù)算責(zé)任第一人袁負(fù)責(zé)將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化堯分解堯落實(shí)到相關(guān)部門與個(gè)人袁并制定控制及考核辦法遙二是明確預(yù)算的編制流

4、程淵與業(yè)務(wù)流程相銜接冤和編制時(shí)間淵根據(jù)部門職能承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)分解項(xiàng)目袁并本著野上下結(jié)合堯分級編制堯逐級匯總堯平衡審批冶的原則而定冤遙三是明確年度預(yù)算編制的主要依據(jù)和內(nèi)容與月度現(xiàn)金預(yù)算編制的主要依據(jù)和內(nèi)容遙前者主要指院公司發(fā)展戰(zhàn)略淵年度綜合計(jì)劃冤袁預(yù)算期內(nèi)的內(nèi)堯外部變化情況如政策法規(guī)的變化堯改制搬遷堯機(jī)構(gòu)調(diào)整堯產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整堯市場占有率變動堯產(chǎn)品價(jià)格變化堯物價(jià)水平變動堯存貨上年末的持有量狀況等袁歷史資料的積累及科學(xué)預(yù)測等遙后者主要指院年度預(yù)

5、算指標(biāo)執(zhí)行節(jié)余和預(yù)算調(diào)整報(bào)告及合同等遙需要特別說明的是袁月度現(xiàn)金預(yù)算的編制是公司為保證年度預(yù)算指標(biāo)的完成而控制的重點(diǎn)遙為了加強(qiáng)預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合袁公司從圓園園源年源月起依據(jù)生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備計(jì)劃袁每月由生產(chǎn)副總經(jīng)理組織生產(chǎn)堯技術(shù)堯企劃堯預(yù)算堯采購等部門參加生產(chǎn)系統(tǒng)月度現(xiàn)金預(yù)算的編制工作袁對各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生實(shí)行事前控制遙在編制月度現(xiàn)金預(yù)算時(shí)袁現(xiàn)金支出項(xiàng)目淵除材料采購付款預(yù)算外冤由生產(chǎn)堯技術(shù)堯企劃堯預(yù)算等部門共同對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行審查袁查計(jì)劃堯查預(yù)算

6、調(diào)整報(bào)告和合同等袁在各項(xiàng)核實(shí)工作的基礎(chǔ)上予以編制遙由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審核月度現(xiàn)金預(yù)算袁月度現(xiàn)金預(yù)算實(shí)行以收定支的原則袁確保重點(diǎn)袁在平衡的基礎(chǔ)上袁報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行遙對于每一項(xiàng)支出預(yù)算袁從預(yù)算編制到執(zhí)行袁都嚴(yán)格遵守少花錢堯多辦事并節(jié)約各項(xiàng)運(yùn)行成本的原則遙二、剛?cè)嵯酀?jì)，力保預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵是預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到位并得到嚴(yán)格執(zhí)行袁可通過實(shí)施預(yù)算監(jiān)控堯預(yù)警提示和月度現(xiàn)金預(yù)算的編制等措施來控制預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行遙預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)院年度預(yù)算指標(biāo)和月

7、度現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)要經(jīng)過野上下結(jié)合堯分級編制堯逐級匯總堯平衡審批冶的編制過程袁這也是預(yù)算部門與責(zé)任部門溝通的過程遙通過溝通后批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)袁易被責(zé)任部門接受和完成遙公司對于年度主要預(yù)算指標(biāo)采用野剛性冶原則袁經(jīng)過董事會批準(zhǔn)的年度主要預(yù)算指標(biāo)淵產(chǎn)品銷售利潤率堯材料采購價(jià)格降低率等冤一經(jīng)分解下達(dá)袁各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行袁在預(yù)算期內(nèi)一般不得調(diào)整袁各責(zé)任部門要努力克服各種困難袁完成年度預(yù)算目標(biāo)曰對于完成年度主要預(yù)算指標(biāo)的其他輔助預(yù)算指標(biāo)袁在預(yù)算執(zhí)行年度

8、內(nèi)采用野柔性冶原則袁隨時(shí)根據(jù)主要預(yù)算指標(biāo)完成情況對之進(jìn)行調(diào)整淵如期間費(fèi)用中各項(xiàng)目間的調(diào)整堯產(chǎn)品銷售品種之間的調(diào)整堯技術(shù)改造項(xiàng)目的調(diào)整等冤遙為了配合月度現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行袁公司規(guī)定各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門在執(zhí)行現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)時(shí)袁應(yīng)按要求登記和控制月現(xiàn)金支出指標(biāo)袁每天按財(cái)務(wù)預(yù)算同步登記現(xiàn)金回籠堯現(xiàn)金支出堯產(chǎn)品銷售收入及銀行存款情況袁隨時(shí)掌握和監(jiān)控公司運(yùn)營情況袁并每天通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及時(shí)向公司主要領(lǐng)導(dǎo)反饋公司運(yùn)營情況遙三、加強(qiáng)監(jiān)控，及時(shí)糾偏預(yù)算監(jiān)控的目的

9、是袁管理層通過預(yù)算監(jiān)控能夠掌握預(yù)算的動態(tài)執(zhí)行情況并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題堯糾正偏差遙為了達(dá)到對預(yù)算的監(jiān)控目的袁公司建立了由財(cái)務(wù)部堯預(yù)算辦公室監(jiān)控分析袁經(jīng)濟(jì)運(yùn)營監(jiān)控分析袁主要預(yù)算責(zé)任部門監(jiān)控分析及其他專項(xiàng)業(yè)務(wù)監(jiān)控分析四個(gè)方面淵動態(tài)和靜態(tài)相結(jié)合的方式冤構(gòu)成的預(yù)算監(jiān)控體系遙制定監(jiān)控措施袁確定監(jiān)控內(nèi)容遙公司董事會及經(jīng)理層通過資金審批權(quán)限堯經(jīng)理辦公會等對日常及重大事項(xiàng)實(shí)施預(yù)算監(jiān)開展全面預(yù)算管理工作提升企業(yè)管理水平援財(cái)會月刊淵綜合冤窯苑猿窯陰經(jīng)濟(jì)與管理窯陰控

10、曰審計(jì)監(jiān)察辦公室通過對采購資金堯資本性支出的合同審計(jì)及專項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)實(shí)施預(yù)算監(jiān)控曰業(yè)務(wù)部門通過日常業(yè)務(wù)工作登記制度實(shí)施預(yù)算監(jiān)控等遙四、依據(jù)三個(gè)“分析報(bào)告”，及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營決策預(yù)算分析的目的在于使管理層能夠及時(shí)了解和掌握預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題及預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀袁及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過程中的經(jīng)驗(yàn)與不足遙在公司葉全面預(yù)算管理暫行辦法實(shí)施細(xì)則曳中已明確規(guī)定了預(yù)算分析流程堯分析內(nèi)容堯分析上報(bào)時(shí)間等遙公司預(yù)算分析工作主要由月度分析報(bào)告堯季度分析報(bào)告及專項(xiàng)

11、分析報(bào)告三個(gè)分析報(bào)告構(gòu)成遙月度分析報(bào)告由財(cái)務(wù)堯預(yù)算和企劃三部門報(bào)出遙各部門分析內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同院財(cái)務(wù)分析的側(cè)重點(diǎn)為財(cái)務(wù)狀況曰預(yù)算分析的側(cè)重點(diǎn)為現(xiàn)金曰經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的側(cè)重點(diǎn)為公司重點(diǎn)工作任務(wù)落實(shí)及主要指標(biāo)完成情況遙三部門月度分析報(bào)告通過文字形式上報(bào)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)遙季度分析報(bào)告以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)控分析為主體袁同時(shí)結(jié)合主要預(yù)算指標(biāo)完成情況堯公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告堯財(cái)務(wù)與預(yù)算對公司主要指標(biāo)完成情況等加以分析遙專項(xiàng)分析報(bào)告則針對公司管理過程中發(fā)現(xiàn)的專項(xiàng)問題進(jìn)行分

12、析遙五、分工明確、強(qiáng)化考核，向預(yù)算管理要效益預(yù)算考核是業(yè)務(wù)考核與預(yù)算工作質(zhì)量考核的結(jié)合遙公司重點(diǎn)抓業(yè)務(wù)考核和預(yù)算工作質(zhì)量考核工作袁并由此構(gòu)建了公司全面預(yù)算管理工作的考核框架袁主要由預(yù)算工作質(zhì)量責(zé)任部門考核打分表和月度堯年度業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)考核系統(tǒng)構(gòu)成遙全面預(yù)算管理工作考核體系的構(gòu)成院預(yù)算工作質(zhì)量責(zé)任部門考核打分表曰月度堯年度業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)考核系統(tǒng)淵由業(yè)務(wù)考核體系構(gòu)成冤遙具體為院淤工資分配考核體系遙考核部門為人事部堯企劃部堯生產(chǎn)部堯財(cái)務(wù)部堯技術(shù)

13、中心袁被考核對象為中高級管理人員堯技術(shù)工程人員堯生產(chǎn)工人堯生產(chǎn)管理人員堯管理人員堯營銷人員遙于目標(biāo)工作考核辦法遙考核部門為企劃部袁被考核對象為公司各部門經(jīng)理遙盂野降成本堯節(jié)約費(fèi)用冶獎(jiǎng)勵(lì)辦法遙考核部門為預(yù)算辦袁被考核對象為主要預(yù)算責(zé)任部門遙圓園園源年公司重點(diǎn)抓三個(gè)預(yù)算部門的業(yè)務(wù)考核遙銷售系統(tǒng)主要是對產(chǎn)品銷售利潤率堯產(chǎn)成品資金周轉(zhuǎn)率堯兩年以上應(yīng)收賬款回收率等指標(biāo)的考核曰生產(chǎn)系統(tǒng)主要是對生產(chǎn)與儲備資金周轉(zhuǎn)率堯采購成本降低率堯資產(chǎn)盤虧毀損率堯目

14、標(biāo)計(jì)劃成本完成率等指標(biāo)的考核曰人事部主要是對工資總額控制指標(biāo)和關(guān)鍵崗位人才培養(yǎng)指標(biāo)等的考核遙笫集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制體系袁是基于母子公司間的產(chǎn)權(quán)和資本紐帶關(guān)系袁為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體利益的最大化袁以母公司對子公司財(cái)務(wù)活動的約束堯檢查為手段而形成的若干要素的有機(jī)組合袁它是集團(tuán)公司控制系統(tǒng)的核心遙近年來袁隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展袁大型集團(tuán)公司憑借其強(qiáng)大的資本實(shí)力堯先進(jìn)的技術(shù)力量堯一流的管理水平及多元的文化背景袁在世界經(jīng)濟(jì)中扮演著越來越重要的

15、角色遙我國加入宰栽韻后將培育集團(tuán)公司作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略之一袁集團(tuán)公司日益呈現(xiàn)出資產(chǎn)規(guī)模大堯資本鏈條長堯管理跨度寬堯地域分布廣的態(tài)勢袁其財(cái)務(wù)管理日趨復(fù)雜袁這也使得完善集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制體系變得更為重要遙一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制弱化的原因員援財(cái)務(wù)信息溝通和傳遞不暢遙集團(tuán)公司普遍存在跨地域經(jīng)營現(xiàn)象袁由于財(cái)務(wù)信息交流手段落后袁傳遞不及時(shí)袁導(dǎo)致集團(tuán)公司決策層難以提前做出決策遙另外袁其對財(cái)務(wù)信息的收集和加工還不夠及時(shí)袁且不注重組織內(nèi)部的溝通遙同時(shí)袁由于審

16、計(jì)工作不到位袁使得會計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重袁不僅增加了機(jī)會成本袁而且導(dǎo)致集團(tuán)公司無法或很難將信息轉(zhuǎn)換成抵銷或糾正偏差的控制指令來實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)目標(biāo)遙圓援會計(jì)監(jiān)督職能難以真正發(fā)揮遙大部分集團(tuán)公司屬于依托于計(jì)劃行政體制的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)袁這在很大程度上影響了財(cái)務(wù)控制的效果遙另外袁集團(tuán)公司內(nèi)部信息不透明堯不及時(shí)袁未建立起貫穿母子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制袁故而監(jiān)督機(jī)制難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用袁會計(jì)監(jiān)督只能是事后監(jiān)督遙猿援資金管理散亂袁使用效率低下遙集團(tuán)公司資金集

17、中管理的需要和內(nèi)部多級法人資金分散占用現(xiàn)實(shí)的矛盾已成為現(xiàn)階段集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題遙源援產(chǎn)權(quán)控制不到位袁股權(quán)結(jié)構(gòu)單一袁缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制遙野產(chǎn)權(quán)要資本冶控制是最為有效堯最為根本的財(cái)務(wù)控制袁股本結(jié)構(gòu)是影響產(chǎn)權(quán)控制效率的主要因素遙我國部分集團(tuán)公司不是市場機(jī)制的產(chǎn)物袁激勵(lì)機(jī)制尚不完善袁經(jīng)營者的利益并未與企業(yè)堯員工的利益掛鉤遙二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制弱化的成因分析員援國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度在市場經(jīng)濟(jì)條件下的滯后性遙這直接造成了集