美國電子商務的稅收問題

1、圈全撩攀技經(jīng)藏藏麓一㈣零5爿ll瓣。美量窳搜豌連一個櫥謹磐憾沒春舉抒，使黻壓倒穢數(shù)(325蒜對75蔡)通過將電予商務暫停付稅案延長囂年的法寨。根據(jù)談法溉，在五掣黯翊內(nèi)，囂髑不靛l磚鞠特懲交荔征收考稅。也不魏糕牧凝翦上謝費甩?！疃▏@電子讎勢征稅的問題。壘箍嘲述了番靜瓣決方案的攀j弊。政策背豢l。鑲囊聰釉媲搠羧鏑蟄稅遙譽楚鐘對發(fā)生在一髑內(nèi)鵲輔憾行為內(nèi)鵝懈人征收。45個州除征收錆臀稅外，還有使用稅，避用子該州鞴鼴扶州外購買黲蘸麴馕臻。越麟

2、燕挺教愛筠稅并不察藉。囂兔特定州對卦州公司不輿宥稅收管章籌敉，無權辨求他們征收使用稅。2對端恭意馥收撼用磁雀接麒消費者中裁牧使用稅曲嘗試弗冪戚功。鐒執(zhí)擻和威斯康星州簧球島暫稅A審搬州外魏物的毒燕博辮，毽毒匿步糍久籜理。讒多州表示將遵過教育囅箕譴努力使消費者自覺繳納使用稅，但多數(shù)A認為滋些方式也將徒勞無益。趲爨勢整攫稅娥戳鬣收，多羧文華數(shù)滿贊蟄認為扶捧州戴搽鼴品類糕于戈蠛，捷褥海寄鑲僻耱麓土銷售甍有潛力。經(jīng)濟掌裳舳mn‰o】Bbee辯15

3、萬名消費者購物符為的分輯盛暴：如糶尉麓上購獼援稅，料上鎊售將下簿寶孽2596。3甜錨魯公司征啦德閘稅據(jù)統(tǒng)計，備州只有60％的稅收牧A求是消費考，其眾粒4鐘來囊鬻監(jiān)企照翔菲盈秘執(zhí)樾，教公司繳納使髑稅情況盼好蝽直接燕系割浚州稅收收人的多少。經(jīng)辨學茹￡認為：黠辯艘贍買轂稅是冪戮譬的，因為渡稅最終瓣落餮l消贊糟頭上。假設A公司鋪醬1黃辯的產(chǎn)品給B秘司，外棚5夔分的糍，B公司將讖產(chǎn)最辮2美蠢豹傍楱賣給消費鬻，靜如5美努裁，如果稅全部翔潮消費者頭上

4、，消費者購買2爨元的商品使付了15燕分稅。撼一過程被冪鏨俄“黛字塔”或“拱揀本”。這游導致滿贊者魏買力酚降低翔裔般企業(yè)喜搿售行為的變化，細銷售眾妲選攆畿銷方式以減少審間環(huán)幫。4。巍締麴飄難磐州槎牧翰銷售稅域對躊嫻爨暴征收的使用稅不燕新稅種，使用稅在番州融存在多舉，假匿壤在予翔辯執(zhí)褥。各嫻對德予滾州內(nèi)購髓韭塒糕牧使尾爨瓣海滾翔縫囂對焱散逃李i事，德對個人蘅育，溜州稅牧部門罐黻對其常計故多=i遣濺繳蚺使用稅。198了攀jI熱珂他斕i羲道試辮

5、辯跨翔交菇挺稅疊孽法律，撼“零鏹辯”定義為：綴常藏定期尋拽竅戶的蹲一個^。律師用“連接”確建商業(yè)行為的襁腱決定魁謝凼該州姆健糕轂糍毒舞投。jE=逸霹撼州法律怒定，程談嫻棗緬上尋援露戶就椅戚慰夠靜“連接”，磷毗該州試圖對位子餓州的郵寄銷臀公趕《鞠踅。鼬i娃eo攀。黼娃on是燕予伊蒯諮辮刪的始公設備謠應黼，斑談公蠲在北選W餓州沒有實艘酷襻襁，赦認為浚嫻元權薤收銷侮爨。秘書法虢贅竣公司意霓，就逸W德州最意法醅譖決了該意覓。1992年凳冒溉瀚法

6、院判定；北選W他州對QuiU公司征稅遺艇了凳麟寵法中靜辯努條款，弗攮鶼攤翻了北遮Wl轂憩最高法端糖判決。最高法潞認海商務條款搔杈辯念麟耱朔漲擻器，藿會《煞纛管糖投方萄的瀵接。器會在對麟璧墊州際蜜囂短稅闋題上做了許巋努力佩尚采巍法。該問題雀瓶予商勢快速增長患黼被柬之高閥。；l鑫予程一髑?？⒘⒐净韺嬋f方數(shù)據(jù)繳納銷售稅并予以充分執(zhí)行的事實，在幾個州設有地址的電子商務零售商與“純粹的”電子商務零售商相比具有劣勢。一些公司采用了建立子公司的方式

7、以避免繳納銷售稅。政策選擇概括而言，共有四種政策選擇。第一是維持現(xiàn)狀，對消費者州內(nèi)購物收稅，對絕大多數(shù)跨州交易免稅；第二是對所有因特網(wǎng)銷售免稅；第三建立對跨州交易征收使用稅的機制；第四取消銷售稅，采用其他稅種填補失去的收入。1維持現(xiàn)狀電子商務的兩種形式，一是企業(yè)對用戶(B2c)，二是企業(yè)對企業(yè)(B2B)，由于企業(yè)要繳納使用稅，因此可主要考慮消費者的阿上購物。據(jù)估計，1998年網(wǎng)上購物(不包括汽車和不動產(chǎn))為58億美元至2002年可增長至

8、370億美元。1998年全美銷售額為27500億元，網(wǎng)上購物僅占02％。以1999年第四季度為倒，網(wǎng)上購物為53億美元，僅占同期零售額的064％。即使最樂觀的估計，2002年網(wǎng)上購物僅占1998年零售額的1％。各州并不能對所有喇上銷售征稅。事實上在網(wǎng)上銷售的大宗商品“票”，如電子機票等是不能征收州銷售稅的。因此只能對網(wǎng)上銷售的部分商品征收銷售稅，州損失的收入所得是有限的。根據(jù)田納酉大學一位經(jīng)濟學家估計，至2002年因網(wǎng)上交易失去的卅|銷

9、售稅為108億美元，占不到州和地方稅收預期收人的2％。2蘩止因特網(wǎng)收稅參議員JoIlrIMccain提出了參議院161l號法案，進一步擴大了因特網(wǎng)免稅法案的范圍，使網(wǎng)上銷售永久免稅。但尚有許多問題需要研究。如商業(yè)企業(yè)是否從圈歪i西甬夏茲爵麗鳘蘭主笪耋芝網(wǎng)上購物也免稅若如此，將會給州和地方帶來巨大的收入損失。網(wǎng)上購物免稅是否適用于賣給本州消費者的情形若包括更多的商人將轉向使用以因特網(wǎng)為基礎的訂貨系統(tǒng)。3對州外交易的收稅伴隨著各州推動，國會

10、可以通過法律取消以實際存在作為“連接”，由各州對州外交易收取使用稅。但問題是這樣的法律在有些地區(qū)不受歡迎，加之國會由于從各州收取的稅收中得不到任何收入而不愿意立法。各州可以建立稅收聯(lián)盟彼此為對方收稅。但加人該聯(lián)盟的州越多其他州不加人的吸引力就越大。如加州與亞里桑那州結成聯(lián)盟，但內(nèi)華達州拒絕加入電子商務公司就認為在該州設立服務機構、倉庫等更有吸引力。第三種選擇是設立統(tǒng)一的稅收機構(獨立第三方)，征收跨州交易稅并返還各州。該機構可由各州聯(lián)盟

11、或由聯(lián)邦政府設立，但毫無疑問，該機構在政治上不被接受。假如上述障礙能被克服，各州能征收使用稅，但在如何執(zhí)行上仍有問題。美國有數(shù)千種銷售稅管轄權每一個地區(qū)都把征收本地區(qū)的稅置于收取州稅之上。事實上銷售稅僅占美國地方稅收收入的15％。如果要對跨州交易征收銷售稅，首先要統(tǒng)一各州納稅的物品和簡化各地區(qū)不同的稅率。許多州機構(如全國州長協(xié)會)已認識到稅的簡化是對電子商務征稅的關鍵。4取消捎魯稅美國繳納銷售稅的45個州中有40個州使用所得稅，取消銷

12、售稅增加所得稅不會增加征收的行政費用。銷售稅是以消費而非收入作為基礎的但其出臺的倉促決定了消費稅設計的粗糙。對消費稅的征收可采用收入減儲蓄作為稅基。取消銷售稅代之州收入所得稅或征收以收人減儲蓄作為稅基的消費稅，就減少了通過因特網(wǎng)或其他方式遠程購物帶來的稅收問題，實現(xiàn)了低稅率、寬稅基的目標。國際問題在線商業(yè)的國際化必然導致稅收問題的國際化。如加拿大和絕大多數(shù)歐洲國家采用增值稅，包含在商品價格中由最終消費者支付。當這些國家出口商品時，增值稅

13、會返還給出口商。如果一張cD從美國出口到荷蘭，從實際操作看，將逃避美國的銷售稅和荷蘭的增值稅。但若一打cD出口至荷蘭，海關官員將扣押cD直至購買人繳納足額的增值稅。因此，實行增值稅的國家將推動簽署敦促美國公司征收增值稅的關稅條約，美國則傾向于讓外商征收銷售稅。上述談判必將成為國際關稅條約的重要組成部分。無形商品如信息的交易中情形會更復雜。對“可納稅信息”的探測將是困難的，特別是在競爭使虛擬商品的價格很低的情況下，這樣做可能得不償失?！袢f